注冊會計師營業(yè)稅法課后練習(xí)題(7)

　　10、下列營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間正確的是( )。

　　A.單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

　　B.融資租賃業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為租賃設(shè)備發(fā)出的當(dāng)天

　　C.保險業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得保費收入或取得索取保費收入價款憑據(jù)的當(dāng)天

　　D.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)和商譽時，向?qū)Ψ绞杖〉念A(yù)收性質(zhì)的價款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間以按財務(wù)會計制度的規(guī)定，于該預(yù)收性質(zhì)價款被確認(rèn)為收入的時間為準(zhǔn)。

　　【答案】 ACD

　　【解析】 融資租賃業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得租金收入或取得索取租金收入價款憑據(jù)的當(dāng)天。

　　11下列營業(yè)行為，納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述正確的是( )。

　　A、提供保險服務(wù)，為收到保險費的當(dāng)天

　　B、從事貨物運輸服務(wù)，為該貨物運到目的地的當(dāng)天

　　C、從事房地產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)采用預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　D、單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

　　答案:ACD

　　解析:選項B錯誤是因為從事貨物運輸服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間沒有特別規(guī)定，為收訖營業(yè)收入款或者取得索取營業(yè)收入款憑據(jù)的當(dāng)天，不是貨物運達目的地的當(dāng)天。

　　計算

　　某房地產(chǎn)開發(fā)公司10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)該公司開發(fā)部自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房兩棟，建筑安裝成本一共為4000萬元，成本利潤率30%，該公司將其中一棟留作自用，另一棟對外銷售，取得銷售收入3000萬元;銷售現(xiàn)房取得銷售收入3000萬元，預(yù)售房屋取得預(yù)收款1000萬元;以房屋投資入股某企業(yè)，共擔(dān)風(fēng)險，現(xiàn)將其股權(quán)的60%出讓，取得收入1000萬元。(2)該公司廣告業(yè)務(wù)部當(dāng)月取得廣告業(yè)務(wù)收入600萬元，付給有關(guān)單位廣告制作費90萬元，支付給電視廣告發(fā)布費100萬元。(3)該公司下設(shè)非獨立核算的娛樂中心，當(dāng)月舞廳取得門票收入6萬元，臺位費收入0.5萬元，點歌費收入2萬元，銷售煙酒飲料收入1.5萬元;臺球室取得收入10萬元，保齡球館取得營業(yè)收入20萬元。(4)該公司下設(shè)非獨立核算的汽車隊當(dāng)月取得運營收入500萬元;聯(lián)運收入300萬元，支付給其他承運單位的運費100萬元。請計算該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅稅額。

　　【答案】

　　答案:

　　(1)按稅法規(guī)定，自建自用行為不征營業(yè)稅，自建自售則要按“建筑業(yè)”和“銷售不動產(chǎn)”各征一道營業(yè)稅，其中，自建部分需組成計稅價格計稅;預(yù)售房與銷售現(xiàn)房一樣，按其實際收到的價款按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅;以不動產(chǎn)投資入股不征稅，將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓也不征營業(yè)稅。

　　(2)廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費的余額。

　　(3)娛樂業(yè)的營業(yè)額包括門票、臺位費、點歌費、煙酒飲料費等，計算娛樂業(yè)營業(yè)稅還應(yīng)注意其范圍和不同地區(qū)的不同適用稅率。

　　(4)聯(lián)運業(yè)務(wù)以納稅人實際取得的收入為營業(yè)額，支付給以后承運者的費用可以從計稅依據(jù)中扣除。

　　該公司開發(fā)部業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅：

　　[4000×50%×(1+30%)÷(1-3%)]×3%+3000×5%+(3000+1000)×5%

　　=80.41+150+200=430.41(萬元)

　　該公司廣告部業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=(600-100)×5%=25(萬元)

　　該公司娛樂中心應(yīng)納營業(yè)稅=(6+0.5+2+1.5)×20%+10×5%+20×5%=3.5(萬元)

　　該公司聯(lián)運業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=[500+(300-100)]×3%=21(萬元)

　　共計應(yīng)納營業(yè)稅=430.41+25+3.5+21=479.91(萬元)

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