2013年注冊會計師考試《稅法》練習題:特殊經營行為的稅務處理
【經典例題】某電信局5月取得話費收入60萬元,電話機安裝收入10萬元,出售移動電話收入30萬元;銷售上網(wǎng)卡收入10萬元,代辦電信工程收入30萬元。計算其應納營業(yè)稅。
【答案】
(1)應繳納郵電通信業(yè)營業(yè)稅。(60+10+30+10)×3%=3.3(萬元)
(2)代辦電信工程收入屬于建筑業(yè)中“其他工程作業(yè)”中的項目,應按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅。 30×3%=0.9(萬元)
(3)共繳納營業(yè)稅=3.3+0.9=4.2(萬元)
【經典例題】某超市為增值稅小規(guī)模納稅人,2011月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得收入50000元,銷售其他商品取得收入2 40000元;為某廠商提供有償?shù)膹V告促銷業(yè)務,取得收入20000元,對上述業(yè)務稅務處理正確的是( )。
A.應納增值稅8446.60元,應納營業(yè)稅1000元
B.應納增值稅15752.21元,不繳納營業(yè)稅
C.應納增值稅11153.85元,應納營業(yè)稅。1000元
D.應納增值稅11923.08元,不繳納營業(yè)稅
【答案】A
【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系,且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入,例如進場費、廣告促銷費、上架費等,應按營業(yè)稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅。該超市銷售貨物和廣告促銷業(yè)務,應分別征收增值稅和營業(yè)稅。
應納增值稅=(50000+240000)÷1.03×3%=8446.60(元),應納營業(yè)稅=20000×5%=1000(元)
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