注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》：選取樣本階段

　　選取樣本階段

　　(一) 確定樣本規(guī)模

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試中確定的樣本規(guī)模受到以下因素的影響，如下表：

　　(二)選取樣本的方法

　　1.使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣

　　(1)確定代表測(cè)試對(duì)象的隨機(jī)編號(hào);

　　(2)確定選取樣本的起點(diǎn);

　　(3)確定選取樣本的方向。

　　2.系統(tǒng)選樣(結(jié)合教材P145舉例)

　　(1)確定測(cè)試總體;

　　(2)確定樣本規(guī)模;

　　(3)確定選樣間距;

　　(4)確定選取樣本的起點(diǎn);

　　(5)依次確定需要測(cè)試的樣本。

　　3.隨意選樣

　　(三)對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)程序

　　1.對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)程序通常與審計(jì)抽樣方法無關(guān)。

　　比如:教材P148圖8-1。

　　2.應(yīng)當(dāng)針對(duì)選取的每個(gè)項(xiàng)目實(shí)施適合于具體審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)程序(控制測(cè)試的程序和細(xì)節(jié)測(cè)試的程序)。

　　【相關(guān)說明】在控制測(cè)試中，比如注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用“檢查”的具體審計(jì)程序，測(cè)試總經(jīng)理是否在所有采購訂單上簽字授權(quán);在細(xì)節(jié)測(cè)試中，比如注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用“函證”的具體審計(jì)程序，測(cè)試應(yīng)收賬款總金額中是否存在重大錯(cuò)報(bào)。

　　3.對(duì)抽取樣本實(shí)施審計(jì)程序的目的是為了發(fā)現(xiàn)并記錄樣本中存在的誤差(控制測(cè)試的“誤差”是偏差率，細(xì)節(jié)測(cè)試的“誤差”是錯(cuò)報(bào)金額);

　　4.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)選取的抽樣單元實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序，則要考慮實(shí)施替代程序;

　　【相關(guān)說明】比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用“函證”應(yīng)收賬款時(shí)無法收回積極式詢證函回函，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施替代程序獲取應(yīng)收賬款是否存在重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)。

　　5.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法或者沒有執(zhí)行替代審計(jì)程序，則應(yīng)將該樣本項(xiàng)目視為一項(xiàng)“誤差”。

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