注冊會計師《審計》高頻考點：CPA審計的定義

　　注冊會計師審計的起源與發(fā)展

　　根據(jù)美國會計學會1973年的定義：

　　“審計”是一個系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定的證據(jù)，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結果傳達給有關使用者。

　　審計的定義可以從審計主體、審計對象、審計依據(jù)、審計目標、審計報告和審計本質(zhì)六個方面具體說明如下：

　　1.審計主體是具有專業(yè)勝任能力的獨立審計人員，獨立性是審計的靈魂。本部分內(nèi)容請鏈接教材第三章和第四章。

　　2.審計對象是“經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定”，認定的定義和分類請鏈接教材第五章第二節(jié)。

　　3.審計依據(jù)是“既定標準”。如果從2013年《審計》教材看，根據(jù)第五章第一節(jié)的財務報表審計總體目標與審計工作前提，或者根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1101號――注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第六條，這里的“既定標準”即為“適用的財務報告編制基礎”。與此同時，實踐工作中的會計工作與審計工作的關聯(lián)也是這個“既定標準”。企業(yè)會計工作是會計人員遵循“既定標準”對“交易的記錄與報表的編制”(如下圖1-3)，審計工作是審計人員遵循審計準則的要求參照“既定標準”(如上圖1-2)對“經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定”進行再認定的過程。

　　這里的“既定標準”或者說“適用的財務報告編制基礎”，如果要具體到某一家在中國主板上市的被審計單位來說，可以理解為“企業(yè)會計準則”。比如，如果ABC會計師事務所審計中國農(nóng)業(yè)銀行2012年度財務報表，中國農(nóng)業(yè)銀行管理層編制2012年財務報表依據(jù)的“既定標準”或者說“適用的財務報告編制基礎”是“企業(yè)會計準則”，注冊會計師判斷中國農(nóng)業(yè)銀行管理層編制的2012年度財務報表是否公允的依據(jù)同樣是“企業(yè)會計準則”。

　　4.審計目標是審計人員對“經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定”與“既定標準”的符合程度進行判斷，根據(jù)判斷具體情況獲取審計證據(jù)，形成審計意見。如何獲取審計證據(jù)請鏈接教材第七章第二節(jié)。

　　5.審計報告就是審計人員把審計結果傳遞給有關財務報表使用者，審計報告的定義、作用和基本要素請鏈接教材第二十三章。

　　6.審計本質(zhì)是一個系統(tǒng)化的過程。這里的“系統(tǒng)化”體現(xiàn)在注冊會計師風險評估與風險應對過程中。注冊會計師根據(jù)現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫓y試流程的要求(具體請鏈接教材第十一章和第十二章)，不斷識別、評估和應對審計風險，并將這一工作貫徹在審計全過程。

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