注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》課后練習(xí)題：第八章審計(jì)抽樣

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.在細(xì)節(jié)測(cè)試抽樣過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要特別注意的風(fēng)險(xiǎn)是( )。

　　A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

　　B.誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　C.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　D.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】B

　　【解析】細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)，其中誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效率，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)更關(guān)注誤受風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下審計(jì)程序中，可以采用審計(jì)抽樣技術(shù)的有( )。

　　A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　B.對(duì)留下運(yùn)行軌跡的內(nèi)部控制實(shí)施檢查程序

　　C.對(duì)未留下運(yùn)行軌跡的內(nèi)部控制實(shí)施詢問(wèn)、觀察程序

　　D.對(duì)于大量、含有可預(yù)期關(guān)系的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序

　　【答案】B

　　【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性分析程序通常不宜使用審計(jì)抽樣技術(shù)。

　　3.運(yùn)用屬性抽樣的原理對(duì)貨幣金額得出結(jié)論的抽樣方法是( )。

　　A.屬性抽樣

　　B.傳統(tǒng)變量抽樣

　　C.非統(tǒng)計(jì)抽樣

　　D.PPS抽樣

　　【答案】D

　　【解析】PPS抽樣也叫概率比例規(guī)模抽樣，它是運(yùn)用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論。

　　4.屬性抽樣是對(duì)( )得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。

　　A.某一控制的偏差率

　　B.某一控制的偏差金額

　　C.總體金額

　　D.總體偏差

　　【答案】A

　　【解析】屬性抽樣在審計(jì)中最常見的用途是測(cè)試某一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的控制有效性。

　　5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師要獲取被審計(jì)單位銷售收入是否均已入賬，在實(shí)施審計(jì)抽樣時(shí)應(yīng)當(dāng)定義的總體是( )。

　　A.2011年12月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　B.2011年12月的發(fā)運(yùn)單

　　C.2011年1-12月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　D.2011年1-12月所有的發(fā)運(yùn)單

　　【答案】D

　　【解析】針對(duì)銷售收入的完整性認(rèn)定，審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)選擇全年的發(fā)運(yùn)單作為總體，檢查是否連續(xù)編號(hào)。

　　6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款實(shí)施積極式函證，對(duì)于收到的以下回函，應(yīng)當(dāng)定義為誤差的是( )。

　　A.被詢證者回函說(shuō)明沒(méi)有該筆應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施替代程序也未能獲取到相關(guān)證據(jù)

　　B.被詢證者回函說(shuō)明該筆應(yīng)收賬款在收到詢證函的同時(shí)已支付給被審計(jì)單位

　　C.通過(guò)詢證函回函，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款甲客戶的金額，與應(yīng)收乙客戶的金額串戶登記

　　D.被詢證者回函確認(rèn)了應(yīng)收賬款

　　【答案】A

　　7.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，以下因素中對(duì)樣本規(guī)模幾乎沒(méi)有影響的是( )。

　　A.預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)

　　B.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　C.總體規(guī)模

　　D.可容忍錯(cuò)報(bào)

　　【答案】C

　　【解析】除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.以下風(fēng)險(xiǎn)屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有( )。

　　A.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

　　B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

　　C.誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】ABC

　　【解析】抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)、誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，遇到以下風(fēng)險(xiǎn)，其中屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有( )。

　　A.被審計(jì)單位出納貪污現(xiàn)金200元，因?yàn)榻痤~較小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重要，從而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的重大舞弊事實(shí)

　　B.針對(duì)偶發(fā)事項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了實(shí)質(zhì)性分析程序

　　C.針對(duì)未留下運(yùn)行軌跡的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了檢查程序

　　D.在測(cè)試應(yīng)收賬款存在認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將發(fā)運(yùn)單定義為總體

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均是與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)的原因?qū)е碌腻e(cuò)誤，所以屬于非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　3.以下針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法正確的有( )。

　　A.統(tǒng)計(jì)抽樣屬于定量評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，而非統(tǒng)計(jì)抽樣屬于定性評(píng)價(jià)樣本結(jié)果

　　B.統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)在于能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師隨機(jī)選取了樣本，但沒(méi)有運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，這不屬于統(tǒng)計(jì)抽樣

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用隨意選樣選出樣本，然后運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，這屬于統(tǒng)計(jì)抽樣

　　【答案】ABC

　　【解析】統(tǒng)計(jì)抽樣，是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目;(2)運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。不同時(shí)具備這兩個(gè)特征的抽樣方法為非統(tǒng)計(jì)抽樣。

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定實(shí)施審計(jì)程序，在設(shè)計(jì)樣本時(shí)，以下做法正確的有( )。

　　A.對(duì)于金額極小，加總起來(lái)不重要的項(xiàng)目可以剔除

　　B.對(duì)于金額超過(guò)可容忍錯(cuò)報(bào)的項(xiàng)目，作為單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施檢查，不包括在總體樣本中

　　C.對(duì)于存在特別風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，作為單個(gè)重大項(xiàng)目逐一實(shí)施檢查，不包括在抽樣總體中

　　D.確定抽樣總體的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是銷售發(fā)票

　　【答案】ABC

　　【解析】檢查應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為抽樣對(duì)象。

　　5.在控制測(cè)試中以下與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)的因素有( )。

　　A預(yù)計(jì)總體偏差率

　　B.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

　　C.總體變異性

　　D.可容忍偏差率

　　【答案】BD

　　【解析】預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模呈同向變動(dòng)關(guān)系，所以選項(xiàng)A不正確。在控制測(cè)試中不考慮總體變異性，所以選項(xiàng)C不正確。

　　6.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的是非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，在評(píng)價(jià)樣本時(shí)，以下說(shuō)法不正確的有( )。

　　A.樣本偏差率大于可容忍偏差率，總體不能接受

　　B.樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，總體可以接受

　　C.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，總體可以接受

　　D.樣本偏差率與可容忍偏差率的差額是不大不小時(shí)，總體可以接受

　　【答案】BD

　　【解析】樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，總體不能接受，所以選項(xiàng)B不正確。樣本偏差率與可容忍偏差率的差額是不大不小時(shí)，則應(yīng)考慮是否擴(kuò)大樣本規(guī)模，所以選項(xiàng)D不正確。

　　7.以下針對(duì)PPS抽樣的說(shuō)法中正確的有( )。

　　A.實(shí)物單元也叫邏輯單元

　　B.貨幣單元也叫抽樣單元

　　C.檢查對(duì)象是實(shí)物單元

　　D.貨幣單元只是起到一個(gè)鉤子的作用，帶出與之相關(guān)聯(lián)的實(shí)物單元

　　【答案】ABCD

　　8.以下說(shuō)法中屬于PPS抽樣缺點(diǎn)的有( )。

　　A.該方法要求總體每一實(shí)物單元的錯(cuò)報(bào)金額不能超出其賬面金額

　　B.該方法不適用于低估的情形

　　C.在遇到零余額和負(fù)余額時(shí)要單獨(dú)測(cè)試

　　D.當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，誤拒風(fēng)險(xiǎn)加大，會(huì)降低審計(jì)效率

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD都屬于PPS抽樣的缺點(diǎn)。

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受戊公司委托，對(duì)其2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該項(xiàng)目合伙人。戊公司2011年存在項(xiàng)目業(yè)務(wù)量總體規(guī)模為980筆，存貨項(xiàng)目賬面金額為150000元，假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用傳統(tǒng)變量抽樣，運(yùn)用公式法計(jì)算的樣本規(guī)模為850個(gè)，賬面價(jià)值120000元，審定金額為124100元。

　　要求：

　　(1)采用均值估計(jì)抽樣的方法推斷存貨項(xiàng)目的總體錯(cuò)報(bào)。

　　(2)采用比率估計(jì)抽樣的方法推斷存貨項(xiàng)目的總體錯(cuò)報(bào)。

　　(3)請(qǐng)簡(jiǎn)述均值估計(jì)抽樣和比率估計(jì)抽樣的適用特點(diǎn)。

　　【正確答案】　(1)

　　樣本平均審定金額=樣本審定金額/樣本規(guī)模=124100/850=146(元)

　　推斷的總體審定金額=146×980=143080(元)

　　推斷的總體錯(cuò)報(bào)=150000-143080=6920(元)。

　　(2)

　　樣本比率=樣本審定金額/樣本賬面金額=124100/120000=1.03

　　估計(jì)的總體審定金額=150000×1.03=154500(元)

　　推斷的總體錯(cuò)報(bào)=154500-150000=4500(元)

　　(3)均值估計(jì)抽樣需要對(duì)總體進(jìn)行分層，如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，所需的樣本規(guī)模就會(huì)較大，不符合成本效益原則。比率估計(jì)抽樣要求樣本項(xiàng)目中存在錯(cuò)報(bào)，如果樣本審定金額和賬面金額之間沒(méi)有差異，可能會(huì)得出錯(cuò)誤的結(jié)論。如果使用統(tǒng)計(jì)抽樣，且預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異就不應(yīng)使用比率估計(jì)抽樣法。

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