2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《職業(yè)能力綜合測(cè)試》模擬試題(三)
計(jì)算分析題
1、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”),為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,以下為甲公司的一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù):
(1)2011年1月1日向B公司銷售產(chǎn)品5萬件,每件售價(jià)均為1000元,每件成本均為800元。甲公司已于當(dāng)日發(fā)貨,同時(shí)收到B公司支付的部分貨款3000萬元。銷售協(xié)議規(guī)定6月30日前B公司有權(quán)退回該商品在市場(chǎng)上滯銷部分,甲公司按照經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批產(chǎn)品在市場(chǎng)上滯銷部分約占10%;
(2)2月1日甲公司收到其余2850萬元貨款。
(3)6月30日,甲公司銷售的上述產(chǎn)品的退貨率為8%,雙方結(jié)算退貨款。
要求:做出甲公司上述業(yè)務(wù)的相關(guān)賬務(wù)處理。
【正確答案】
?、偌坠景l(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
借:銀行存款 3000
應(yīng)收賬款 2850
貸:主營業(yè)務(wù)收入 5000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 850
借:主營業(yè)務(wù)成本 4000
貸:庫存商品 4000
?、?月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回時(shí):
借:主營業(yè)務(wù)收入 500(5000×10%)
貸:主營業(yè)務(wù)成本 400(4000×10%)
預(yù)計(jì)負(fù)債 100
?、?月1日收到剩余貨款
借:銀行存款 2850
貸:應(yīng)收賬款 2850
?、?月30日甲公司實(shí)際退貨率為8%,雙方結(jié)清貨款。
借:庫存商品 320(4000×8%)
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68
(5000×8%×17%)
主營業(yè)務(wù)成本 80
預(yù)計(jì)負(fù)債 100
貸:銀行存款 468
主營業(yè)務(wù)收入 100
【知 識(shí) 點(diǎn)】 銷售商品收入的會(huì)計(jì)處理
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