2013年注冊會計師《職業(yè)能力綜合測試》強化訓練題(二)

2013年注冊會計師《職業(yè)能力綜合測試》模擬試題匯總

2013注冊會計師《綜合階段》科目考試安排

　　《職業(yè)能力綜合測試》強化訓練題(含職業(yè)道德和審計)

　　簡單題

　　1、中達汽車股份有限公司(以下簡稱中達汽車)是一家主要從事汽車制動系統(tǒng)的開發(fā)、生產和銷售的企業(yè)，并于2012年在上海證券交易所公開上市。天信會計師事務所連續(xù)4年為中達汽車提供2008～2011年度財務報表審計服務。中達汽車董事會決議，繼續(xù)聘請?zhí)煨艜嫀熓聞账鶕?012年度財務報表的審計。天信會計師事務所擬安排審計中達汽車的審計項目組成員如下：

　　(1)石磊擔任中達汽車2012年度審計項目簽字合伙人。自承接中達汽車審計業(yè)務以來，石磊一直負責該審計業(yè)業(yè)務，并連續(xù)4年簽發(fā)審計報告。

　　(2)李杰擔任另一簽字注冊會計師。李杰的父親持有中達汽車的股票2 000股。但據(jù)李杰介紹，其父親在某私營企業(yè)擔任總經(jīng)理，擁有不錯的收入，不需要李杰對父母進行經(jīng)濟上的資助。

　　(3)李英擔任現(xiàn)場負責人。李英的弟弟將要出國學習，委托李英管理其在中達汽車擁有的10萬股股票，無論股票在未來期間的走勢如何，由李英全權決定。

　　(4)趙艷擔任高級審計員。趙艷的母親擔任中達汽車財務總監(jiān)。

　　(5)梁靜擔任質量控制復核人員。梁靜連續(xù)2年擔任中達汽車審計業(yè)務的質量控制復核人員。

　　要求：針對上述資料的第1項至第5項，根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則的有關規(guī)定，逐項判斷是否對審計項目組的獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。如果認為存在不利影響，簡要提出防范措施。

　　【正確答案】

        (1)不對獨立性產生不利影響。

　　(2)對獨立性產生不利影響。審計項目組成員的主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益，將產生非常嚴重的不利影響。導致沒有防范措施將其降低至可接受的水平。

　　(3)對獨立性產生不利影響。李英作為受托管理人在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響。導致沒有防范措施將其降低至可接受的水平。

　　(4)對獨立性產生不利影響。趙艷的主要近親屬在審計客戶所處職位能夠對客戶的財務報表產生重大影響，會因自身利益、密切關系等產生不利影響。導致沒有防范措施將其降低至可接受的水平。

　　(5)不會對獨立性產生不利影響。

　　2、曼申醫(yī)療器械股份有限公司(以下簡稱曼申公司)是專業(yè)從事呼吸機、聽診器、血壓計、供氧設備、電動吸引器等醫(yī)用設備的生產銷售企業(yè)。系浩泰會計師事務所的常年審計客戶，李萍注冊會計師負責對曼申公司2012年度財務報表進行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內容摘錄如下：

　　(1)初步了解2012年度曼申公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。

　　(2)因對曼申公司內部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內部審計的工作。

　　(3)如對計劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間安排和范圍降低重大錯報風險。

　　(4)假定曼申公司在收入確認方面存在舞弊風險，擬將銷售交易及其認定的重大錯報風險評估為高水平，不再了解和評估相關控制設計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細節(jié)測試。

　　(5)因曼申公司于2012年9月關閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。

　　(6)因審計工作時間安排緊張，擬不函證應收賬款，直接實施替代審計程序。

　　(7)2012年度曼申公司購入股票作為可供出售的金融資產核算。除實施詢問程序外，預期無法獲取有關管理層持有意圖的其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，擬就詢問結果獲取管理層書面聲明。

　　(8)因曼申公司存貨存放于外省市，監(jiān)盤成本較高，擬不進行監(jiān)盤，直接實施替代審計程序。

　　(9)制定完成審計計劃后，應按照計劃執(zhí)行審計程序，不能夠改變計劃。

　　要求：

　　針對上述事項(1)至(9)，逐項指出李萍注冊會計師擬定的計劃是否適當。如有不當之處，簡要說明理由。

　　【正確答案】

        (1)事項(1)不適當。李萍注冊會計師不應依賴以往審計對管理層、治理層誠信形成的判斷。

　　(2)事項(2)適當。

　　(3)事項(3)不適當。重大錯報風險是客觀存在的，不可以通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍給予降低。

　　(4)事項(4)不適當。對于舞弊導致的財務報表重大錯報風險，李萍注冊會計師應評價曼申公司相關控制的設計情況，并確定是否得到執(zhí)行。

　　(5)事項(5)不適當。李萍注冊會計師應對所有銀行存款賬戶(包含本期內注銷的賬戶)實施函證。

　　(6)事項(6)不適當。李萍注冊會計師應對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效。

　　(7)事項(7)適當。

　　(8)事項(8)不適當。除非監(jiān)盤程序不可行的，否則注冊會計師應對存貨實施監(jiān)盤程序。注冊會計師不能由于時間、成本等原因，減少必要的審計程序。

　　(9)事項(9)不適當。計劃審計工作不是孤立的階段，而是一個持續(xù)不斷修正的過程，貫穿于審計業(yè)務的始終。

2013年注冊會計師考試《會計》全真模擬試題匯總