2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段考試《職業(yè)能力綜合測(cè)試卷》A模擬試題（3）

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2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段考試案例練習(xí)題及答案(2)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合階段《職業(yè)能力綜合測(cè)試卷A》

　　資料(四)：

　　P會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了華康公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，2010年、2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表也由P會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接，P會(huì)計(jì)師事務(wù)所指定張寧為項(xiàng)目經(jīng)理。

　　1.華康公司2011年的審計(jì)費(fèi)尚未支付，公司計(jì)劃在2012年的審計(jì)報(bào)告出具后，與2012年的審計(jì)費(fèi)一并支付。

　　2.項(xiàng)目組成員張某的父親經(jīng)營(yíng)一家大型手機(jī)連鎖店，與華康公司銷售部門簽訂了一項(xiàng)為期2年的協(xié)議，自2012年5月起獨(dú)家代理銷售華康公司旗下的一款智能手機(jī)。

　　3.華康公司財(cái)務(wù)部門年底結(jié)賬時(shí)，曾向事務(wù)所借用員工李某，李某的主要職責(zé)是在財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)賬戶分類的基礎(chǔ)上記錄交易，李某不屬于2012年度審計(jì)組成員。

　　4.華康公司2012年度通過(guò)信托計(jì)劃融資1億元，項(xiàng)目組成員丁某的姐姐購(gòu)買了該信托計(jì)劃，金額為100萬(wàn)元。

　　要求：

　　針對(duì)資料(四)，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由及應(yīng)采取的防范措施。

　　【正確答案】

　　針對(duì)資料(四)，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由及應(yīng)采取的防范措施。

　　(1)產(chǎn)生不利影響。

　　理由：如果審計(jì)客戶長(zhǎng)期未支付應(yīng)付的審計(jì)費(fèi)用，尤其是相當(dāng)部分的審計(jì)費(fèi)用在出具下一年度審計(jì)報(bào)告前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。

　　防范措施：由未參與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供建議，或復(fù)核已執(zhí)行的工作等。會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)確定逾期收費(fèi)是否可能被視同向客戶貸款，并且根據(jù)逾期收費(fèi)的重要程度確定是否繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

　　(2)產(chǎn)生不利影響。

　　理由：張某的父親與審計(jì)客戶之間存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力影響張某的獨(dú)立性。

　　防范措施：應(yīng)將張某調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

　　(3)不產(chǎn)生不利影響。

　　理由：如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所向不屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的服務(wù)，只要屬于日常性和機(jī)械性的工作，并且已采取措施將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，則不會(huì)損害其獨(dú)立性。

　　(4)產(chǎn)生不利影響。

　　理由：審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。

　　防范措施：①其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置足夠數(shù)量的經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大;②由項(xiàng)目組之外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核丁某所執(zhí)行的工作;③將該人員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試綜合階段考情解析