1.【問答題】
甲公司屬于增值稅一般納稅人。甲公司2×18年至2×21年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:
(1)2×18年11月1日,甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間以自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線。購(gòu)入工程物資,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2 200萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為286萬元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)78萬元,款項(xiàng)均以銀行存款支付;工程物資已經(jīng)入庫(kù)。
(2)2×18年11月15日,甲公司開始以自營(yíng)方式建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資成本為2 278萬元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為100萬元,發(fā)生安裝工人薪酬50.4萬元,沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
工程建造過程中,由于非正常原因造成部分毀損,該部分工程實(shí)際成本為50萬元(不考慮增值稅),未計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備;應(yīng)從保險(xiǎn)公司收取賠償款10萬元,該賠償款尚未收到。
工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn),并將試運(yùn)轉(zhuǎn)所產(chǎn)出的產(chǎn)品對(duì)外銷售(假設(shè)該試運(yùn)行銷售屬于企業(yè)的日常活動(dòng)),取得收入40萬元(不考慮增值稅),款項(xiàng)已存入銀行,發(fā)生實(shí)際生產(chǎn)成本為20萬元(假設(shè)均為原材料成本)。
(3)2×18年12月31日,該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年,預(yù)計(jì)凈殘值為26.4萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。
(4)2×19年12月31日,甲公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為200萬元、300萬元、400萬元、600萬元,2×24年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為400萬元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為1 500萬元。
(5)2×20年1月1日,該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為25.12萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。
(6)2×20年6月30日,甲公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日,該生產(chǎn)線停止使用,開始進(jìn)行改良。在改良過程中,甲公司以銀行存款支付工程總價(jià)款243.88萬元。
(7)2×20年8月20日,改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。2×20年12月31日,該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。
(8)2×21年4月20日,甲公司與丁公司達(dá)成協(xié)議,將該固定資產(chǎn)出售給丁公司,價(jià)款為2 000萬元,增值稅銷項(xiàng)稅額為260萬元。2×21年4月30日,甲公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù),開出增值稅發(fā)票并收到價(jià)款,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
(9)已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下:
要求:
(1)編制2×18年11月1日購(gòu)入工程物資的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制2×18年建造生產(chǎn)線有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制2×18年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。
(4)計(jì)算2×19年度該生產(chǎn)線計(jì)提折舊額。
(5)計(jì)算2×19年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。
(6)計(jì)算2×19年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(7)計(jì)算2×20年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。
(8)編制2×20年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
(9)計(jì)算2×20年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。
(10)計(jì)算2×20年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。
(11)編制2×21年4月30日出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
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