當(dāng)前位置: 首頁 > 注冊會計(jì)師 > 會計(jì) > 第十九章簡答題4

1.【問答題】

  甲公司為高新技術(shù)企業(yè),適用的所得稅稅率為15%,2018年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)(全部為存貨項(xiàng)目計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備)為15萬元;遞延所得稅負(fù)債(全部為交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動)為7.5萬元。根據(jù)稅法規(guī)定自2019年1月1日起甲公司不再屬于高新技術(shù)企業(yè),同時(shí)該公司適用的所得稅稅率變更為25%。該公司2018年利潤總額為5 000萬元,涉及所得稅會計(jì)的交易或事項(xiàng)如下:
   (1)2018年1月1日,以1 043.27萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本每年付息國債。該國債票面金額為1 000萬元,票面年利率為6%,年實(shí)際利率為5%。甲公司將該國債作為債權(quán)投資核算。稅法規(guī)定,國債利息收入免交所得稅。
   (2)2018年1月1日,以2 000萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)5年期到期還本每年付息的公司債券。該債券票面金額為2 000萬元,票面年利率為5%,年實(shí)際利率為5%。甲公司將其作為債權(quán)投資核算。稅法規(guī)定,公司債券利息收入需要交所得稅。
   (3)2017年11月23日,甲公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備,支付購買價(jià)款等共計(jì)1 500萬元。12月30日,該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定,稅法采用年限平均法計(jì)提折舊。該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為零,符合稅法規(guī)定。
   (4)2018年6月20日,甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以10萬元罰款,罰款未支付。稅法規(guī)定,企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。
   (5)2018年10月5日,甲公司自證券市場購入某股票,支付價(jià)款200萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。12月31日,該股票的公允價(jià)值為150萬元。假定稅法規(guī)定,金融資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動金額及減值損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
   (6)2018年12月10日,甲公司被乙公司提起訴訟,要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟(jì)損失。12月31日,該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計(jì)很可能支出的金額為100萬元。稅法規(guī)定,該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除
   (7)2018年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證160萬元,實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用80萬元。該公司提供的上述質(zhì)量保證服務(wù)屬于法定質(zhì)保,不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。
   (8)2018年沒有發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的變動。
   (9)2018年沒有發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動。
   甲公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
   要求:
   (1)計(jì)算甲公司2018年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅;
   (2)計(jì)算甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和所得稅費(fèi)用;
   (3)編制甲公司2018年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會計(jì)分錄。
   (答案中金額單位用萬元表示,計(jì)算結(jié)果不為整數(shù)的,保留兩位小數(shù))
  

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