2021年高級經(jīng)濟師《財政稅收》預(yù)習(xí)知識點:個人所得稅的計稅依據(jù)

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知識點：個人所得稅的計稅依據(jù)

一、綜合所得

應(yīng)納稅所得額(居民個人)=每一納稅年度的收入額-基本費用扣除-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除

1.收入額:工資薪金的100%+勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費80%+稿酬所得56%。

2.基本費用扣除：6萬元/年。

3.專項扣除：居民個人繳納的三險一金：基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。

4.專項附加扣除：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金、贍養(yǎng)老人支出。

5.其他扣除企業(yè)年金與職業(yè)年金、商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險等。

6.專項附加扣除(共6項)

(1)子女教育

子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按每個子女每月1000元的標準定額扣除。

【注意】年滿3歲到小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，也可享受該扣除。

(2)繼續(xù)教育

①境內(nèi)接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除，同一學(xué)歷(學(xué)位)扣除期限不得超過48個月。

②納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的年度，按照3600元/年定額扣除。

(3)住房租金

主要工作城市沒有自有住房發(fā)生的住房租金支出的定額扣除標準：

①直轄市、省會、計劃單列市及國務(wù)院確定其他城市：1500元/月。

②其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬：1100元/月;不超過100萬(含)：800元/月

配偶在納稅人主要工作城市有自有住房的，視同有自有住房。

【注意】

①夫妻雙方主要工作城市相同的只能由一方扣除。

②納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除。

(4)住房貸款利息

本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買境內(nèi)住房，首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息年度，按每月1000元標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月，納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

(5)大病醫(yī)療

一個納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)療相關(guān)的醫(yī)藥費支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人辦理匯算清繳時扣除，按照每年80000元標準限額據(jù)實扣除。

(6)贍養(yǎng)老人

贍養(yǎng)60歲(含)以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出可按以下標準定額扣除：

①納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除。

②納稅人為非獨生子女的，應(yīng)當與其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每月1000元，可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。

二、經(jīng)營所得

1.應(yīng)納稅所得額：個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人以及從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人，以其每一納稅年度來源于個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以及其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動的所得，減除費用6萬元、專項扣除以及依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

2.應(yīng)納稅額

(1)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=(收入總額-成本-費用-損失-稅金-其他支出-允許彌補以前年度虧損)×稅率-速算扣除數(shù)

(2)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(納稅年度收入總額-必要費用)×適用稅率-速算扣除數(shù)

三、財產(chǎn)租賃所得

(1)每次收入≤4000元：

應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費-由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用(800元為限)-800元]×20%

(2)每次收入>4000元：

應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費-由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用(800元為限)]×(1-20%)×20%

四、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用)×20%

五、利息、股息、紅利所得

個人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×適用稅率

【注意】每次收入的確定：以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

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