2021年高級經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》知識(shí)點(diǎn)及習(xí)題:個(gè)人所得稅征收管理
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【知識(shí)點(diǎn)】 個(gè)人所得稅征收管理
一、納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)的情形
1.取得綜合所得需要辦理匯算清繳。
2.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人。
3.取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款。
4.取得境外所得。
5.因移居境外注銷中國戶籍。
6.非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。
二、取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報(bào)的情形
取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：
1.從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元。
2.取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元。
3.納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額。
4.納稅人申請退稅。
5.需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》。
6.納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào);納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
【例題·單選】關(guān)于個(gè)人所得稅的說法，正確的有( )。
A. 按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人
B. 居民取得綜合所得的,應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日辦理納稅申報(bào)
C. 從中國境外取得所得的納稅人不屬于自行納稅申報(bào)的納稅人
D. 在中國境內(nèi)兩處取得工資﹑薪金所得的,應(yīng)納稅所得額應(yīng)合并計(jì)算
【參考答案】C
【解析】本題考查個(gè)人所得稅的征收管理。A選項(xiàng)，按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，個(gè)人所得稅的納稅人分為居民和非居民。說法正確。B選項(xiàng)，居民取得綜合所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日辦理納稅申報(bào)。說法正確。C選項(xiàng)，非居民個(gè)人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)自行申報(bào)個(gè)人所得稅。因此說法錯(cuò)誤。D選項(xiàng)，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。說法正確。故此題正確答案為C。
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