2018年自學考試《銀行會計學》預測考點(2)

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1、會計憑證是如何分類的，銀行會計憑證的使用范圍有什么特點

分類：A按憑證的來源和用途分類：原始憑證和記賬憑證b按憑證形式分為：單式憑證和復式憑證c按格式和使用范圍分為：基本憑證(是銀行會計人員根據(jù)原始憑證及業(yè)務事項，自行填制并憑以記賬的憑證)和特定憑證(是根據(jù)某項業(yè)務的特殊需要而制定的專用憑證如支票，進賬單等，它既是原始憑證又是記賬憑證)

使用范圍特點：1必須要符合記錄銀行各項經濟業(yè)務2充分考慮銀行、企業(yè)、會計核算的共同需要3要有利于提高會計工作的質量和效率

2、會計憑證的基本要素和傳遞原則

基本要素：1憑證的名稱及編制的日期(特定憑證中須注明記賬日期)2收、付款人開戶銀行的名稱和行號3首付款人的戶名和賬號4貨幣名稱和大小寫金額5款項來源、用途、摘要及附件張數(shù)6會計分錄和憑證編號7客戶按照有關規(guī)定的簽章8銀行及有關人員簽章

傳遞原則：1現(xiàn)金收入業(yè)務必須先收款，后記賬，以防漏收或錯收賬款2現(xiàn)金付出業(yè)務必須先記賬后付款以防賬戶余額不足而墊付款項3轉賬業(yè)務必須先付后收，即先記付款單位賬戶，后記收款單位賬戶，以防付款單位套用資金，造成銀行墊款4對他行票據(jù)、托收業(yè)務必須堅持受托后再入帳，貫徹銀行不墊款原則

3、明細核算和綜合核算的形式

明細核算時按賬戶核算，反映各單位或各項資金增減變化及結果的詳細情況，包括1分戶賬：a甲種分戶賬(設有借、貸方發(fā)生額及余額三欄適用于不計息或或用余額表計息的賬戶及銀行的內部賬戶)b乙種分賬戶(設有借、貸方發(fā)生額，余額及積數(shù)四欄，適用于在帳頁上加計積數(shù)，計算利息的賬戶)c丙種分戶賬(設有借、貸方發(fā)生額，余額及銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的賬戶)2登記簿(是一種輔助賬簿，屬備查簿性質，是分戶賬的補充)3現(xiàn)金收付日記簿(是現(xiàn)金收付的明細記錄，現(xiàn)金收入付出業(yè)務發(fā)生后依據(jù)現(xiàn)金收入傳票和現(xiàn)金付出傳票分別逐筆、序時登記現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿)4余額表(用來核對總賬和分戶賬余額，兵計算利息的工具)，又分為計息余額表(適用于計息的科目)和一般余額表(不適用于計息的科目)

綜合核算是按科目匯總核算反映各類資金的增減變化及其結果的總括情況。包括：

1科目日接單(是反映一個科目當日借、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是軋平當日賬務和登記總賬的依據(jù))

2總賬(各科目的總括記錄，是統(tǒng)馭分戶賬、編制會計報表的依據(jù))3日記表(是全面反映當日各科目借貸方發(fā)生額和余額，軋平當日全部賬務的工具

4、借貸記賬法的主要內容和賬戶結構

借貸記賬法的內容包括：1記賬符號： 在賬戶中，用借和貸作為記賬符號2記賬原則： 以有借必有貸，借貸必相等為記賬規(guī)則3試算平衡： 以有借必有貸 借貸必相等的記賬規(guī)則進行試算平衡4可以設置和運用雙重性質的賬戶

賬戶結構：借貸記賬法下，賬戶左右方分別稱借方、貸方，本期發(fā)生額即為借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額，余額分別有借(貸)方期初余額、借(貸)方期末余額。其基本結構即為“借、貸、余”三欄。

5、貸款損失準備計提的種類、比例、范圍： 種類：

1，一般準備：根據(jù)全部貸款余額的一定比例來提取的，用以彌補尚未識別的可能性損失

2，專項準備：根據(jù)央行的原則，對貸款進行風險分類后來提取的，用來彌補專項損失。

3，特種準備：針對某一個國家某一個地區(qū)、某一個行業(yè)，的總風險大小不同來計提的準備金。

計提范圍：不只是貸款，還包括其他承擔風險和損失的資產。信用卡透支;信用證變換;銀行擔保變換等。

計提比例：一般準備按年末貸款余額的1% ;專項貸款(分類)：正常1% 、關注貸款2%、次級25%、可疑50%、損失100% ;特種準備：自行確定。

6、貸款與貼現(xiàn)的異同：共同之處在于他們都屬于銀行的資產業(yè)務，銀行都要按規(guī)定收取利息。不同之處：A信用關系涉及的當事人不同 B收取的利息的時間不同 C資金貸放和融通的期限不同D 資金流通性不同 E風險程度不同

7、銀行存款賬戶的種類，個賬戶開戶條件：按存款賬戶性質不同分為單位存款賬戶和儲蓄存款賬戶。

單位存款賬戶：按用途可分為四類，各單位可根據(jù)經營活動和資金流動的需要申請開立

1，基本存款賬戶是存款人辦理日常轉賬和現(xiàn)金收付的賬戶

2，一般存款賬戶是存款人在基本賬戶之外，為滿足和適應向多家銀行借款的需要，在其他借款銀行的經營機構開立的存款賬戶。

3，臨時存款賬戶，是存款人因臨時經營活動需要而開立的賬戶。

4，專用存款賬戶，是存款人因特殊業(yè)務需要而開立的限定資金來源和用途的賬戶

個人儲蓄賬戶：可分為活期儲蓄存款賬戶(分為存折戶和支票戸)和定期儲蓄存款賬戶(整存整取、整存零取、存本取息、教育儲蓄)。

8、活期存款的計息方法，和賬務處理方法：單位：積數(shù)法，有計息余額表計算積數(shù)和賬面和賬頁上計算積數(shù)兩種。 公式：利息=計息積數(shù)*日利率 計息積數(shù)=存款余額*日數(shù)

1，余額表計息法：銀行會計部門于每日營業(yè)終了，將各計息分戶賬的余額抄列在計息余額表內，逐日余額相加之和即為累積積數(shù)。在結息日，將余額表上的各賬戶余額，從上季度結息日(20日)后第一天起，加總至本季度計息日止，得出累計計息積數(shù)乘以日利率，即得出各戶本季度應付利息額。

2，帳頁計息法：當發(fā)生存取款業(yè)務時，按上次最后存款余額乘以該余額實存天數(shù)計算出積數(shù)并記入“積數(shù)欄”。實存天數(shù)按“算頭不算尾”原則處理。到結息日，先算出截至當日的日數(shù)和積數(shù)，再加總本計息期的積數(shù)總和，乘以適用利率即可得出應付利息。

3，個人活期存款也采用積數(shù)計息法。包括在分戶賬上計算積數(shù)或用積數(shù)差算表加減積數(shù)計算。在分戶賬賬上計算積數(shù)方法與單位活期存款計息法相同，即，以存款余額乘以其實際天數(shù)，求出每筆約的計息積數(shù)并加以累計，到結息日或銷戶時，以累計積數(shù)乘以活期存款日利率，得出應付利息。

9、支付結算原則(三)：A 恪守信用，履約付款。恪守信用就是講信譽守信用;履約付款的核心是協(xié)議合約的規(guī)定，也就是照章辦事，依法辦理。B誰的錢進誰的帳，由誰支配。這是維護存款人權益的原則在結算過程中的體現(xiàn)。C 銀行不墊款，作用是有助于劃清銀行資金和存款人資金的界限。

10、各種結算方式的規(guī)定及核算程序：

(一)支票的基本規(guī)定：

1，出票人必須在規(guī)定的金融機構開立了銀行賬戶。

2，支票必須記載一定事項，這些事項必須體現(xiàn)票據(jù)的有效性：a表明“支票”字樣b無條件支付的字樣c確定的金額 d 付款人的名稱(開戶行)e出票的日期 f 出票人簽章。

3，票據(jù)簽發(fā)必須使用碳素墨水筆簽發(fā)

4，支票的名稱、金額、日期不能更改。

5、支票為簡款即付，超過提示付款期，銀行不受理。

6，簽發(fā)空頭支票或者印章和預期印鑒不符合的要按票面金額的5%處于1000元以上的罰款

(二)銀行本票的基本規(guī)定：

1，同城范圍內使用

2，出票人為銀行

3，必須記載事項，表明“銀行本票”字樣，無條件支付的承諾，確定的金額、收款人名稱、出票日期、出票人簽章。

4，有現(xiàn)金字樣的本票可以支取現(xiàn)金，但簽收申請人和收款人必須為個人，不得為單位。

5，見票即付，但有提示付款期(從出票到2月之內)，超過兩個月代付款行拒付，可在票據(jù)有效期內到出票行要求付款

6，“現(xiàn)金”字樣本票，不可背書轉讓;“轉賬”字樣限于同一票據(jù)交換或轉讓。

(三)銀行匯票的基本規(guī)定：

1，出票和付款限于全面范圍內有權簽收的機構辦理，主要用于異地間結算，異地可跨行用，同城需銀行本系統(tǒng)使用

2，有“銀行匯票”字樣無條件支付承諾的字樣，確定的金額，收付款人的名稱，出票日期，出票人簽章。

3，單位、個人的各種結算均可使用;但“現(xiàn)金銀行匯票”的申請人，出款人必須均為個人，到出票行系統(tǒng)內申請支付

4，提示付款期(出票后一個月內)

5，匯票金額以內使用，不能超過匯票金額，實際結算金額可以少于匯票金額。

6，匯票可背書轉讓，單現(xiàn)金匯票不可背書轉讓

(四)商業(yè)匯票的規(guī)定：

1，必須有合法的商業(yè)行為基礎

2，必須記載的事項：a要注明是商業(yè)承兌還是銀行承兌 b 要填寫無條件支付的委托，收付款人名稱，出票日期，出票人簽章。

3，采用記名式的，可以背書轉讓

4，商業(yè)承兌匯票必須由付款人簽發(fā)承兌或收款人簽發(fā)后交給付款人承兌

5，銀行承兌匯票必須必須由在銀行開立了有存款的存款人簽發(fā)

6，付款期限由交易雙方協(xié)商，但最長不超過6個月

7，關于承兌的條件a信貸管理等級達到一定標準，內部管理完善，制度健全b出票人有真實的委托付款關系c 承兌行有到期履行支付票據(jù)的行為8，銀行承兌匯票出票人應在匯票到期前將款項足額繳存銀行，否則承兌行除了無條件付款意外，對出票人尚未交的款項每天按千分之五罰款。

(五)匯兌的規(guī)定

1，單位和個人的各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式

2，匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人選擇使用

3，必須記載事項a標明是信匯還是電匯b填寫條件支付委托c 確定的金額d匯款人，收款人名稱e 匯入地，匯入行名稱f匯出行名稱g 委托日期，h匯款人簽章

4，匯款人，收款人在銀行開戶的話必須記載賬號

5，匯款憑證若收款人(個人)需要去銀行收取款項，須在憑證上注明“不得轉讓”

6，若匯到某個地方可以再轉賬，如果匯款人不想轉賬，必須注明不得的轉讓

7，匯款人對銀行尚未會出的的款項可以申請撤銷，對于銀行已經匯出的款項可以申請退匯，但必須是對方沒有解付。

(六 )托收承付的規(guī)定

1，主要適用于國有企業(yè)，供銷合作社等

2，必須具備條件：a必須具有商品交易或因為商品交易而產生的勞務供應款項，代銷、賒銷等不能用b雙方必須前有符合經濟合同法的賒銷合同c 雙方必須重合同守信用d要有商品確已發(fā)運的證件

3，金額起點限制，10000元，新華書店為1000元，

4，方式：驗單付款，期限3天;驗貨付款5，逾期付款：在承付期滿日，銀行營業(yè)結束前，沒有足夠的錢付款則不足的部分為逾期付款，開始計算賠償金，逾期三個月，銀行可以幫你劃款。

(七)委托收款的規(guī)定：

1，辦理委托收款必須是已經承兌的商業(yè)匯票、債券、定期存款

2，異地，同城都可以使用

3，不受金額起點限制

4，必須記載事項，a有“委托首款你字樣”b 金額，收付款人名稱，收款人簽章，委托日期

5，銀行可以根據(jù)付款人不同，在不同時間給委付人付款。a以銀行為付款人，銀行可以在見票當天付款給付款人b以單位為付款人，銀行先通知付款人與單位，在得到通知單位付款后再付款。

6，付款人審查拒付后，可以再三日說明拒付，在銀行進行辦理。

(八)信用卡的有關規(guī)定：

1，信用卡賬戶的資金，單位卡的資金由單位在該銀行的基本存款賬戶轉賬存入，不得交現(xiàn)金，也不能將銷售收入存入該賬戶;個人卡可以由持有人的賬戶轉入，也可以存入現(xiàn)金

2，信用卡的使用主要用于消費支付，單位卡不能用于10萬元以上的商品交易，勞務款項結算

3，存款利息按人民銀行規(guī)定的活期存款利息計算

4，持卡人憑卡購物，消費時需要將信用卡和身份證件交給特約單位;單位卡不能到銀行支取現(xiàn)金，個人卡可以。

5，有透支額度和期限的限制，透支利息從簽單

這一天開始，15天內按萬分之五計息，超過15天不到30天萬分之十計息，超過30天或透支額超過規(guī)定的按萬分之十五計息。