2009年自考國(guó)際經(jīng)濟(jì)法概論筆記第七章
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第七章 國(guó)際稅法
第二節(jié) 稅收管轄權(quán)
一、居民稅收管轄權(quán)
居民有自然人與法人之分。
(一)自然人居民身份的確定
居所與居住期限相結(jié)合，是國(guó)際上最常用的確定居民身份的方法。
(二)法人居民身份的確定
1.法人注冊(cè)成立地標(biāo)準(zhǔn)
2.實(shí)際控制與管理中心所在地標(biāo)準(zhǔn)
3.總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)二、收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)
收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)是征稅國(guó)，即收入來(lái)源國(guó)用來(lái)針對(duì)非居民來(lái)自境內(nèi)的所得。非居民在收入來(lái)源國(guó)的所得一般包括四個(gè)方面，要對(duì)這些所得實(shí)行收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)，必須首先確定它們的來(lái)源地，分述如下：
(一)營(yíng)業(yè)所得
(二)投資所得
(三)勞務(wù)所得
(四)財(cái)產(chǎn)所得
財(cái)產(chǎn)所得指轉(zhuǎn)讓各種財(cái)產(chǎn)的所得。
第三節(jié) 國(guó)際重復(fù)征稅與重疊征稅
一、國(guó)際重復(fù)征稅的概念
國(guó)際重復(fù)征稅是國(guó)際稅收關(guān)系的焦點(diǎn)，一般指兩個(gè)國(guó)家各自依據(jù)自己的稅收管轄權(quán)按同一稅種對(duì)同一納稅人的同一征稅對(duì)象在同一征稅期限內(nèi)同時(shí)征稅。
二、國(guó)際重復(fù)征稅的消除或緩解
(一)免稅制
(二)抵免制
(三)扣除制
(四)減稅制
同其他避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法相比較，減稅制最為靈活。
第四節(jié) 國(guó)際避稅與逃稅
一、國(guó)際避稅與逃稅的概念及方式
跨國(guó)公司在國(guó)際避稅和國(guó)際逃稅方面就能夠采取兩個(gè)主要的手段：一是設(shè)立基地公司;另一是大搞轉(zhuǎn)讓定價(jià)。
所謂基地公司，就是跨國(guó)公司在避稅港設(shè)立的公司，其本身往往并不從事實(shí)際經(jīng)營(yíng)，而將跨國(guó)公司在世界各地的投資、貿(mào)易、信貸、勞務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等所得歸在它的名下，以達(dá)到不納稅或少納稅的目的。
所謂轉(zhuǎn)讓定價(jià)，就是跨國(guó)公司在內(nèi)部交易中利用各國(guó)稅率高低不一和稅收規(guī)定各異人為地抬價(jià)或壓價(jià)以達(dá)到逃避稅收的一種手段。
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