2012年自考《審計學》輔導資料一

　　第一章轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　學習提要

　　通過本章學習，了解審計的產(chǎn)生和發(fā)展，明確審計的職能、任務和作用，掌握審計的本質(zhì)屬性。本章主要內(nèi)容：一、審計的產(chǎn)生和發(fā)展；二、審計的職能、任務和作用；三、審計的本質(zhì)

　　重點與難點

　　審計的職能、任務和作用、審計的對象、目的、獨立性。

　　內(nèi)容講解

　　一、審計的產(chǎn)生和發(fā)展

　?。ㄒ唬徲嫯a(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)

　　首先，私有制是審計產(chǎn)生的客觀條件之一；財產(chǎn)所有者與財產(chǎn)經(jīng)營者的分離是審計產(chǎn)生的另一個客觀條件。

　?。ǘ┕購d審計的產(chǎn)生和發(fā)展

　　它產(chǎn)生于奴隸社會的末期。我國是世界上最早產(chǎn)生審計的國家之一。職位，宰夫。

　　官廳審計在我國一直延續(xù)到清末。

　?。ㄈ┥鐣徲嫷漠a(chǎn)生和發(fā)展

　　社會審計是股份制的產(chǎn)物。

　　世界上第一位社會審計人員是1720年受英國議會委托，負責清查南海公司破產(chǎn)事件的查爾斯?斯內(nèi)爾。1853年在蘇格蘭成立的愛丁堡會計師協(xié)會是世界上第一個社會審計執(zhí)業(yè)團體。

　　中國，第一位注冊會計師――謝霖先生；第一家會計師事務所（謝霖創(chuàng)辦）――“正則會計師事務所”

　?。ㄋ模徲嫻ぷ髟谖覈谋匾?/P>

　　1、企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的適當分離，決定了審計工作的必要性；

　　2、社會主義初級階段政治和經(jīng)濟的特點，決定了審計工作的必要性；

　　3、發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，決定了審計工作的必要性；

　　4、提高經(jīng)濟效益的要求，決定了審計工作的必要性；

　　5、對外開放政策，決定了審計工作的必要性。

　　二、審計的職能、任務和作用

　　審計的職能是審計的本質(zhì)屬性，指的是審計所具有的固有功能，審計能夠滿足社會需要的能力。審計的職能是客觀的，是不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的。在正確認識審計職能的基礎(chǔ)上，根據(jù)當時社會需要，對審計提出一定的要求，就構(gòu)成了審計的任務。審計的任務是人們賦予審計去完成的，因此是主觀的產(chǎn)物。完成了審計任務，就發(fā)揮了審計的作用，可見，審計的作用是完成審計任務后的結(jié)果。

　?。ㄒ唬?nbsp; 審計的職能

　　審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證的職能。

　　1、經(jīng)濟監(jiān)督

　　審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能指的是，通過審計，監(jiān)察和督促被審單位的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)，在正常的軌道上進行。

　　要發(fā)揮其職能必須具備以下兩個條件：

　?。?）監(jiān)督必須由權(quán)利機關(guān)實施。

　　（2）要有嚴格的客觀標準和明確的是非界限。

　　2、經(jīng)濟評價

　　審計的經(jīng)濟評價職能指的是，通過審核檢查，評價被審單位的經(jīng)營決策、計劃和方案等是否先進，內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全，是否切實執(zhí)行，財政財務收支是否按照計劃、預算和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，各項資金的使用是否合理、有效，經(jīng)濟效益是否較優(yōu)，會計資料是否真實、正確等。

　　3、經(jīng)濟鑒證

　　審計的經(jīng)濟鑒證職能指的是，通過鑒別被審單位經(jīng)濟活動和有關(guān)資料的性質(zhì)，然后作出書面證明。

　　需要指出的是，審計的職能客觀地存在于審計之中，但審計職能并非一成不變。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，審計固有的職能可以逐步被人們所發(fā)現(xiàn)、所認識。

　?。ǘ徲嫷娜蝿?/P>

　　審計的任務是人們在正確認識審計職能的基礎(chǔ)上，根據(jù)當時社會需要，對審計所提出的要求。在我國當前經(jīng)濟建設(shè)中，審計的基本任務，就是要為加強國民經(jīng)濟宏觀調(diào)控，促進企業(yè)微觀搞活，發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟這一總目標服務。其具體任務分述如下：

　　1、審核檢查經(jīng)濟活動的合法性，揭露打擊經(jīng)濟領(lǐng)域中的犯罪活動，以鞏固社會主義法制，保護國家和人民的財產(chǎn)；

　　2、監(jiān)督財政預算和財務計劃的制定和執(zhí)行，保證國民經(jīng)濟穩(wěn)步和協(xié)調(diào)發(fā)展；

　　3、審核檢查會計和有關(guān)資料的真實性和正確性，為宏觀調(diào)控和微觀搞活提供有用信息；

　　4、審核評價內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，促進經(jīng)營管理水平的提高；

　　5、評價經(jīng)濟活動的效益性，促進經(jīng)濟效益的提高；

　　6、鑒證經(jīng)濟活動和有關(guān)資料，為改革和開放服務。

　?。ㄈ徲嫷淖饔?/P>

　　審計的作用是完成審計任務后的結(jié)果，完成了審計任務，就能發(fā)揮如下作用：制約作用、促進作用、證明作用。

　　制約作用：對于被審計單位的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊，制止違反法規(guī)制度、違背財經(jīng)紀律和侵犯資財?shù)刃袨?，可以起到制約不合規(guī)、不合法經(jīng)濟活動的作用。

　　促進作用：對于經(jīng)濟活動所實現(xiàn)的經(jīng)濟效益進行評價，指出潛力所在，以便挖掘利用。對內(nèi)部控制制度健全省和有效性進行評價，以便堵塞漏洞，加強管理，提高經(jīng)濟效益。

　　證明作用：能證明被審計單位某些經(jīng)濟情況、經(jīng)濟行為、經(jīng)濟事實真相的作用。

　　如上所述，審計的職能、任務和作用是相互依存、相互影響的。審計職能隨著經(jīng)濟的發(fā)展逐漸被人們所發(fā)現(xiàn)、所認識，審計的任務和作用也就相應地隨之變化和發(fā)展，這是由于三者的因果關(guān)系所導致的必然結(jié)果。

　　三、審計的本質(zhì)

　?。ㄒ唬徲嫷膶ο?/P>

　　審計的對象是指審計所要審核檢查的客體。根據(jù)主體不同，可以分為以下幾類：

　　1、以本級人民政府各部門和下級人民政府為審計對象，并以審查財政預算的執(zhí)行及其結(jié)果，以及預算外資金的管理和使用情況為主要內(nèi)容；

　　2、以中央銀行及金融機構(gòu)為審計對象，并以審查信貸計劃的執(zhí)行及其結(jié)果為主要內(nèi)容；

　　3、以企業(yè)為審計對象，并以審查財務收支及其經(jīng)濟效益為主要內(nèi)容；

　　4、以國家給予財政撥款或者補貼的單位為審計對象，并以審查經(jīng)費開支、財政補貼情況為主要內(nèi)容；

　　5、以基本建設(shè)項目為審計對象，并以審查建設(shè)項目預算的執(zhí)行情況和決算為主要內(nèi)容；

　　6、以政府部門管理的和社會團體受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金為審計對象，并以審查這些基金、資金的財務收支為主要內(nèi)容；

　　7、以國際組織和外國政府援助、貸款項目為審計對象，并以審查這些項目的財務收支及其經(jīng)濟效益為主要內(nèi)容。

　?。ǘ徲嫷哪康模ㄖ攸c）

　　審計通過審核檢查要對被審單位經(jīng)濟活動以及反映經(jīng)濟活動有關(guān)資料的真實性、合法性和效益性做出判斷。

　　真實性指審核被審單位的經(jīng)濟活動是否真實，有關(guān)資料是否客觀、恰當?shù)胤从沉怂鶓从车目陀^經(jīng)濟活動。

　　合法性指審核檢查被審單位的經(jīng)濟活動是否符合國家的方針、政策、法律和有關(guān)規(guī)章制度的要求，有關(guān)資料的編制是否符合國家有關(guān)的財務法規(guī)。

　　效益性指審核檢查被審單位的經(jīng)濟活動是否有較高或較低的經(jīng)濟效益。

　?。ㄈ徲嫷莫毩⑿裕ㄖ攸c）

　　審計的獨立性是指審計機構(gòu)和審計人員在審計過程中自始自終不受外來或內(nèi)在因素的影響和干擾。審計的獨立性是審計人員客觀、公正地進行審查和做出審計結(jié)論的保證。

　　審計人員要保持其獨立性，必須做到以下幾點：

　　1、不參與被審單位的經(jīng)濟活動；

　　2、與被審單位在經(jīng)濟上沒有利害關(guān)系；

　　3、與被審單位的主要負責人在倫理上沒有親密關(guān)系。

　　也就是說，審計要保持其獨立性，必須做到組織獨立、經(jīng)濟獨立和工作獨立。

　　組織獨立指審計機構(gòu)應獨立于被審單位之外，與被審單位在組織上沒有行政隸屬關(guān)系。

　　經(jīng)濟獨立指審計機構(gòu)經(jīng)濟應有法定來源，不受被審單位的牽制。

　　工作獨立指審計人員秉公、秉正原則進行審核檢查，獨立編制審計計劃，獨立取證，獨立作出審計結(jié)論。

　?。ㄋ模徲嫷亩x審計是由獨立的專職機構(gòu)和受委托的專業(yè)人員，以被審單位的經(jīng)濟活動為對象，進行審核檢查，收集和整理證據(jù)，確定其實際情況，對照法規(guī)和一定的標準，以判斷被審單位經(jīng)濟活動以及反映經(jīng)濟活動有關(guān)資料的真實性、合法性和效益性的經(jīng)濟監(jiān)督、評價和鑒證活動。

?2012年高教自考網(wǎng)絡輔導課程招生簡章

?2012年7月自學考試成績查詢匯總

更多信息請訪問：自學考試頻道    自學考試論壇