2013年自考中國(guó)稅制復(fù)習(xí)資料第三章：稅制原則

更新時(shí)間：2013-07-18 10:45:20 來(lái)源：|0

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　　第三章稅制原則

　　一、古代稅收原則☆

　　(一)威廉?配弟的稅收三原則

　　公平：即課稅不偏袒誰(shuí)，而且不太重

　　簡(jiǎn)便：即手續(xù)簡(jiǎn)單，征收方便

　　節(jié)約：即征收費(fèi)用不能過(guò)多，應(yīng)盡量節(jié)省

　　(二)尤斯迪(六條)

　　(三)亞當(dāng)?斯密的稅收四原則

　　平等：即稅收以個(gè)人在國(guó)家保護(hù)之下所獲得的收益為比例

　　確實(shí)：即應(yīng)繳稅收必須明確規(guī)定，不能隨意征收

　　便利：即在征稅時(shí)間，地點(diǎn)，方法上要方便納稅人

　　節(jié)約：即向國(guó)民征稅要適量，不能過(guò)多

　　二、近代稅收原則☆

　　(一)西斯蒙第的稅收原則

　　1.承認(rèn)亞當(dāng)斯密的稅收原則

　　2.補(bǔ)充原則：(都是針對(duì)收入而言)

　　(1)稅收不可侵及資本

　　(2)不可以總產(chǎn)品為課稅依據(jù)

　　(3)稅收不可侵及納稅人的最低生活費(fèi)用

　　(4)稅收不可驅(qū)使財(cái)富流向國(guó)外

　　(二)瓦格納的四端九項(xiàng)原則

　　1.財(cái)政收入原則

　　(1)充分原則：即稅收必須能充分滿(mǎn)足財(cái)政的需要。

　　(2)彈性原則：即稅收必須能充分適應(yīng)財(cái)政收支的變化。

　　2.國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則(即如何保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展的原則

　　(1)稅源選擇原則：即稅源選擇要適當(dāng)，以所得作為稅源最適宜，以免侵及資本。

　　(2)稅種選擇原則：即要考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問(wèn)題，最好選擇不宜轉(zhuǎn)嫁的所得稅作為稅種。

　　三、我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的稅收原則★

　　(一)財(cái)政原則

　　1.涵義：將稅收作為集中財(cái)政收入的主要形式，以保證財(cái)政收入增長(zhǎng)，滿(mǎn)足社會(huì)公共需要。

　　2.實(shí)現(xiàn)措施(途徑)

　　(1)完善稅制結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)稅收增長(zhǎng)的彈性

　　(2)強(qiáng)化稅收征管力度：

　?、偌訌?qiáng)稅收宣傳，提高公民的納稅意識(shí)

　?、趯?shí)施稅收電子化

　　③改革稅收征管模式，徹底放棄專(zhuān)管員模式

　?、芗訌?qiáng)配套政策建設(shè)

　　⑤加大對(duì)偷稅，漏稅的處罰力度

　　(3)強(qiáng)化預(yù)算外資金管理，減少稅外收費(fèi)項(xiàng)目。

　　(二)法治原則(核心)

　　1.涵義：是指稅收的征收管理活動(dòng)要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定辦事，依法治稅。

　　2.實(shí)現(xiàn)途徑外語(yǔ)學(xué)習(xí)網(wǎng)

　　(1)完善簡(jiǎn)潔體系，做到有法可依。

　　(2)從嚴(yán)征收管理，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)。

　　(3)使用現(xiàn)代化手段，新建稅收信息高速公路。

　　(4)加強(qiáng)簡(jiǎn)潔教育，提高稅務(wù)人員素質(zhì)和納稅人意識(shí)。

　　(三)公平原則

　　1.涵義：

　　(1)稅負(fù)公平：即納稅人的稅收負(fù)擔(dān)要與其收入相適應(yīng)。

　　(2)機(jī)會(huì)均等：即要基于競(jìng)爭(zhēng)的原則，力求通過(guò)稅收改變不平等的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

　　2.實(shí)現(xiàn)措施：要做到普遍征稅，量能負(fù)擔(dān)，使稅收有效地起到調(diào)節(jié)作用，統(tǒng)一稅政，集中稅權(quán)，保證簡(jiǎn)潔執(zhí)行上的嚴(yán)肅和一致性。貫徹國(guó)民待遇，實(shí)現(xiàn)真正的公平競(jìng)爭(zhēng)。

　　(四)效率原則

　　1.涵義：通過(guò)提高征收效率，強(qiáng)化征收管理，減少直接征稅成本和納稅人除稅款以外的從屬費(fèi)用和額外負(fù)擔(dān)。

　　2.實(shí)現(xiàn)措施

　　(1)提高稅收征管的現(xiàn)代化程度，開(kāi)展計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。

　　(2)改進(jìn)管理形式，實(shí)現(xiàn)征管要素的最佳結(jié)合。

　　(3)健全征管成本制度，精兵簡(jiǎn)政，精打細(xì)算，節(jié)約開(kāi)支。

　　四、堅(jiān)持稅收原則，應(yīng)當(dāng)處理好三個(gè)關(guān)系(多選，簡(jiǎn)答) ☆

　　1.依法治稅與發(fā)展經(jīng)濟(jì)的關(guān)系。

　　2.完善稅制與加強(qiáng)征管的關(guān)系。

　　3.稅務(wù)專(zhuān)業(yè)管理與社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅的關(guān)系。

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