2013年自考審計(jì)學(xué)備考筆記（6）

更新時(shí)間：2013-08-28 15:42:26 來源：|0

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摘要自考審計(jì)學(xué)備考筆記

　　第三章

　　學(xué)習(xí)提要

　　通過本章學(xué)習(xí)，了解審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、任務(wù)和職權(quán)，以及我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)的相互關(guān)系;明確審計(jì)人員的素質(zhì)要求和職業(yè)道德;掌握審計(jì)準(zhǔn)則的意義以及我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則、社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容。

　　重點(diǎn)與難點(diǎn)

　　國(guó)家、內(nèi)部、社會(huì)審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置;我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)的相互關(guān)系;對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)要求;社會(huì)審計(jì)人員職業(yè)道德的具體內(nèi)容;我國(guó)獨(dú)立準(zhǔn)則的三個(gè)層次。

　　內(nèi)容講解

　　一、審計(jì)機(jī)構(gòu)

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)泛指有權(quán)利或有資格行使審計(jì)職能，開展審計(jì)工作的審計(jì)組織。根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位及服務(wù)對(duì)象的不同，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以劃分為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)部門和社會(huì)審計(jì)組織。

　　(一)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)的原則

　　1、審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須保證其擁有較強(qiáng)的獨(dú)立性。

　　2、審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須保證其擁有較高的權(quán)威性。

　　(二)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

　　當(dāng)前，世界各國(guó)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)按其組織形式和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，幾種類型：

　　1、屬于議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。

　　2、屬于政府領(lǐng)導(dǎo)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。

　　3、屬于財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。

　　根據(jù)我國(guó)憲法的規(guī)定，我國(guó)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)分為國(guó)務(wù)院和地方兩級(jí)。其中，我國(guó)最高國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置在國(guó)務(wù)院，稱為中華人民共和國(guó)審計(jì)署。審計(jì)署在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國(guó)的審計(jì)工作，審計(jì)長(zhǎng)是審計(jì)署的行政首長(zhǎng)。按照憲法的規(guī)定、我國(guó)縣以上地方人民政府設(shè)立審計(jì)局，接受本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的雙重領(lǐng)導(dǎo)。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》(以下簡(jiǎn)稱《審計(jì)法》)規(guī)定，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府及其他各部門的財(cái)政收支、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他應(yīng)進(jìn)行審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性依法進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。主要任務(wù)包括：(1-8條)

　　(三)內(nèi)部審計(jì)部門

　　內(nèi)部審計(jì)部門或單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員對(duì)本部門或本單位進(jìn)行的審計(jì)。在企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)，其領(lǐng)導(dǎo)類型可以歸納為下列三種：

　　1、由企業(yè)董事會(huì)或其所屬審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門。

　　2、由企業(yè)總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門。

　　3、由企業(yè)主管財(cái)務(wù)的副總裁或總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門。

　　上述三種類型，從領(lǐng)導(dǎo)層次的權(quán)威性和獨(dú)立性來看，-一層次越高，越能保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立、有效地開展審計(jì)工作。

　　按照《審計(jì)法》第二十九條規(guī)定，國(guó)務(wù)院各部門和地方人民政府各部門、國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全由部審計(jì)制度。

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