2013年自考財(cái)務(wù)管理學(xué)筆記（15）

更新時(shí)間：2013-10-11 15:03:23 來源：|0

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摘要 2013年自考財(cái)務(wù)管理學(xué)筆記

　　第十章財(cái)務(wù)分析

　　財(cái)務(wù)分析是指在財(cái)務(wù)報(bào)表反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基礎(chǔ)上，運(yùn)用科學(xué)方法對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比較，并對(duì)企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力做出評(píng)價(jià)，以使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者、投資者、債權(quán)人及國(guó)家財(cái)稅機(jī)關(guān)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)律和進(jìn)行相關(guān)決策的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)分析的意義主要有：有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策和改善經(jīng)營(yíng)管理;有利于企業(yè)投資者做出投資決策和債權(quán)人制定信用政策;有利于國(guó)家財(cái)稅機(jī)關(guān)等政府部門加強(qiáng)稅利征管和進(jìn)行宏觀調(diào)控。財(cái)務(wù)分析的要求包括：財(cái)務(wù)分析所依據(jù)的信息資料要真實(shí)可靠;根據(jù)財(cái)務(wù)分析的目的，正確使用財(cái)務(wù)分析的方法;從多項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化中，全面評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

　　進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的有比率分析法、比較分析法和趨勢(shì)分析法三種。

　　比率分析法是利用同一時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表中兩項(xiàng)(或多項(xiàng))相關(guān)數(shù)值的比率，評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。常用的財(cái)務(wù)比率可分為相關(guān)比率、結(jié)構(gòu)比率和動(dòng)態(tài)比率三類。

　　比較分析法是將某項(xiàng)實(shí)際財(cái)務(wù)指標(biāo)與該指標(biāo)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一種分析方法。常用的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，可分為公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)(絕對(duì)標(biāo)準(zhǔn))、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和歷史標(biāo)準(zhǔn)四類。

　　趨勢(shì)分析法是利用財(cái)務(wù)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)資料，將各期有關(guān)指標(biāo)的實(shí)際數(shù)值與相同指標(biāo)的歷史數(shù)值進(jìn)行定基對(duì)比和環(huán)比對(duì)比，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果變化趨勢(shì)的一種分析方法。采用趨勢(shì)分析法通常要編制比較財(cái)務(wù)報(bào)表。比較財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法有兩種：按絕對(duì)數(shù)編制和按相對(duì)數(shù)編制。為了正確進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，分析人員應(yīng)掌握各種方法的特點(diǎn)。

　　財(cái)務(wù)分析中，相關(guān)的比率有償債能力比率、營(yíng)運(yùn)能力比率合盈利能力比率。償債能力比率的主要指標(biāo)包括流動(dòng)比率2：1、速動(dòng)比率1：1、即付比率(現(xiàn)金比率)20%以上、資產(chǎn)負(fù)債率 < 1、資本金負(fù)債率(股東權(quán)益負(fù)債率);營(yíng)運(yùn)能力比率的主要指標(biāo)包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、營(yíng)運(yùn)資金存貨率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率;盈利能力比率的主要指標(biāo)有：資本金利潤(rùn)率、所有者權(quán)益利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)利潤(rùn)率。在學(xué)習(xí)上述指標(biāo)時(shí)，應(yīng)明確它們的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵、計(jì)算方法和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)之上聯(lián)系實(shí)際，對(duì)企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力及其變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行分析，并對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果做出評(píng)價(jià)。

　　1. 速動(dòng)資產(chǎn)包括：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款。(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨=速動(dòng)資產(chǎn))

　　2. 資產(chǎn)負(fù)債率表明企業(yè)全部資產(chǎn)中負(fù)債所占的比重它不僅是評(píng)價(jià)企業(yè)用全部資產(chǎn)償還全部負(fù)債能力的指標(biāo)，而且又是衡量企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)能力和安全程序的指標(biāo)。

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