2014年自考"審計學(xué)"筆記:審計的其他分類

更新時間：2013-11-21 14:12:21 來源：|0

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摘要審計按其工作進(jìn)行的時間分類，可分為事前審計、事中審計和事后審計。

　　審計的其他分類

　　(一)按照審計工作進(jìn)行的時間分類。

　　審計按其工作進(jìn)行的時間分類，可分為事前審計、事中審計和事后審計。

　　1、事前審計。是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以前所進(jìn)行的審計。即對計劃、預(yù)算的編制，以及對基本建設(shè)項(xiàng)目和固定資產(chǎn)投資決策的可行性研究等所進(jìn)行的審計。

　　其目的的主要是審查計劃、預(yù)算、投資決策等是否切實(shí)可行。

　　2、事中審計。是指在計劃、預(yù)算或投資項(xiàng)目執(zhí)行過程中對其所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的審計。

　　這種審計的優(yōu)點(diǎn)是隨進(jìn)進(jìn)行審查，隨進(jìn)發(fā)現(xiàn)錯誤和問題。

　　3、事后審計。是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后進(jìn)行的審計。

　　其目的主要是根據(jù)有關(guān)的審計證據(jù)，審查已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)的真實(shí)性、合法性和效益性。

　　(二)按照審計的范圍分類

　　審計按其范圍分類，可分為全部審計和局部審計。

　　(三)按照審計是否有確定的時間分類

　　審計按其是否有確定的時間分類，可分為定期審計和不定期審計。

　　1、定期審計。是指每到一定時間都要進(jìn)行的審計。例如年度審計。

　　2、不定期審計。是指不確定審計時間，而臨時進(jìn)行的審計。例如，根據(jù)司法機(jī)關(guān)的委托，對某項(xiàng)案件進(jìn)行專案審查，等等。

　　(四)按照執(zhí)行審計的地點(diǎn)分類

　　審計按其執(zhí)行地點(diǎn)分類，可分為報送審計和就地審計。

　　1、報送審計?；蚍Q送達(dá)審計。是指被審計單位將各項(xiàng)預(yù)算、計劃、會計決算報表和其他有關(guān)資料等，按照規(guī)定的日期(月、季、年)送達(dá)審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。

　　2、就地審計。是指由審計機(jī)構(gòu)派出審計人員到被審計單位進(jìn)行的現(xiàn)場審計。

　　就地審計按照不同的情況，又可分為：

　　(1)駐在審計。

　　(2)巡回審計。

　　(3)專程審計。

　　(五)按照審計工作是否受法律的約束分類

　　審計按其是否受法律的約束分類，可分為法定審計和非法定審計。

　　1、法定審計。是指根據(jù)國家法律的規(guī)定，不論被審計單位是否愿意，都必須進(jìn)行的審計。例如：對財政收支的審計、上市公司年報。

　　2、非法定審計。是指法律未予明確規(guī)定必須實(shí)施的審計。例如：企業(yè)為取得銀行貸款，委托注冊會計師對其財務(wù)報表進(jìn)行的鑒證審計等。

　　(六)按照審計工作開始時是否通知被審計單位分類

　　可分為通知審計和不通知審計。

　　1、通知審計。也稱預(yù)告審計。是指審計機(jī)構(gòu)在審計工作開始前，預(yù)先通知被審計單位的一種審計形式。

　　2、不通知審計。也稱突擊審計。是指審計機(jī)構(gòu)事先不通知被審計單位，而是出其不易的以突擊形式的審計。

　　其目的是防止被審計單位或人員事先對其違法行為進(jìn)行掩蓋和彌補(bǔ)。

　　(七)按照會計報告期進(jìn)行審計分類

　　可分為期中審計和期未審計。

　　1、期中審計。是指在會計報告期期中所進(jìn)行的審計。

　　2、期末審計。

　　(八)按照審計證據(jù)的檢查范圍或數(shù)量分類

　　可分為詳細(xì)審計和抽樣審計。

　　1、詳細(xì)審計。是指對被審計單位所審計年度內(nèi)的全部會計資料包括憑證、賬簿、報表等逐一進(jìn)行審查。

　　它的優(yōu)點(diǎn)是審查全面、徹底，可收到較好的審計效果。缺點(diǎn)是費(fèi)時費(fèi)力，工作量較大。適用于小型的企事業(yè)單位以及因?yàn)楸粚徲媶挝淮嬖趪?yán)重經(jīng)濟(jì)問題所進(jìn)行的專案審計等。

　　2、抽樣審計。是指被審計單位所審計年度內(nèi)的會計資料，按照一定的方法抽取一部分作為樣本，通過樣本檢查結(jié)果來推斷被審計單位的合法性、真實(shí)性和效益性進(jìn)行審計。

　　抽樣審計的優(yōu)點(diǎn)在于其審計效率較高。缺點(diǎn)是抽樣審計的審計結(jié)論與被審單位的實(shí)際情況會存在一些差異。抽樣審計一般適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)復(fù)雜、會計資料繁多以及管理基礎(chǔ)工作好、內(nèi)部控制制度較完善的單位。

　　(九)按照核算的手段分類可分為手工登記的會計記錄審計和電子計算機(jī)系統(tǒng)審計。

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