您現(xiàn)在的位置:環(huán)球網(wǎng)校 >> 人力資源實訓(xùn) >> 學習教程 >> 人力實訓(xùn):年終獎如何發(fā)
一、年終獎
年終獎就是老板給予員工不封頂?shù)莫劷,有的還包括了旅游獎勵、物質(zhì)獎勵等,是一年來對工作業(yè)績的肯定與獎勵,也是可給可不給的一種形式。年終獎的發(fā)放額度和形式一般由企業(yè)自己根據(jù)情況調(diào)整。公平的年終獎辦法要有較好的考評指標、評價方法、發(fā)放規(guī)則、稅籌技巧等相應(yīng)的體系,才能有效激勵員工,增加企業(yè)凝聚力,避免風險隱患。
二、案例
IBM東京事件
曾經(jīng),IBM東京公司發(fā)年終獎時因為有些人有,有些人沒有,因此導(dǎo)致員工全體提出辭職,最后以年終獎平分了事。
2011年南京LG事件
12月27日網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)大量關(guān)于LG南京工廠罷工現(xiàn)場的視頻,隨即有媒體報道稱,LG公司位于南京的工廠,在圣誕過后爆發(fā)罷工。原因是8000名中國工人不滿廠方偏袒韓籍員工,不獲發(fā)年終獎。(韓籍員工年終獎有6.5個月工資,LG(化學)員工是3.5倍,班長的年終獎也有3倍,但我們LGD中國普通員工則從去年的3個月工資減為1個月。”今年的年終獎相比往年大幅縮水,而且中韓員工待遇有差別,這樣的做法并不公平。
三、獎勵模式
年底雙薪制:
員工在職,無論公司的業(yè)績以及其個人的表現(xiàn)如何,都能享受到這種年終福利。發(fā)放規(guī)則是全員一致的,是公開透明的,每個人的基本工資水平?jīng)Q定了其最終能拿到的具體數(shù)額。一般為多發(fā)1-2個月的薪水,即每年拿到13個月或14個月的薪水。但也有些效益較好的企業(yè)會發(fā)放15個月甚至16個月的薪水。
績效考核:
指根據(jù)個人年度績效評估結(jié)果以及公司的業(yè)績結(jié)果,來發(fā)放的績效獎金。大部分公司的績效考核規(guī)則都是公開的,許多都會通過績效合同,與員工進行事先的明確約定,根據(jù)年終業(yè)績的完成情況進行打分,不同的分值對應(yīng)不同的績效獎金系數(shù)。企業(yè)常用的績效考核方式有目標管理法、計分法(KPI)等。
隱性紅包:
有些企業(yè)可能在雙薪之外,再對一些關(guān)鍵崗位的員工給出紅包;還有一些企業(yè)則沒有固定年終獎發(fā)放模式,由老板決定給出數(shù)量不一的紅包。一般紅包的數(shù)額都是隱秘的,能否拿到紅包、紅包數(shù)額的多少可能取決于老板對員工的印象、工作成績、資歷等多種因素,具有不確定性。
四、年終獎發(fā)放盲區(qū)
“盲區(qū)” 是因年終獎個人所得稅計算方法導(dǎo)致的特別結(jié)果。根據(jù)年終獎個人所得稅計算方法會出現(xiàn)一個規(guī)律:如果年終獎數(shù)額增加到或超過某個臨界點時,使得對應(yīng)的納稅稅率提高一檔,如從3%提高到10%,隨之納稅額也相應(yīng)地大幅增加。不過,這種情況在獎金增加幅度大到一定數(shù)額(或稱“平衡點”)時又會消失,重新回到獎金增加的幅度大于納稅額提高的幅度的狀態(tài),即多發(fā)獎金稅后也能多得。
五、獎金稅籌如何計發(fā)
適用政策:國稅發(fā)[2005]9號:國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知,在未考慮五險一金的情況下具體算法實例:
A、月入5000元,并發(fā)放當年年終獎1萬元,12月工資5000元,減除3500元費用扣除標準,按適用稅率3%計算,即:(5000-3500)×3%=45元;年終獎10000元,首先除以12個月約為833元,對應(yīng)的適用稅率3%,則年終獎應(yīng)繳個稅10000×3%=300元?傆嬆臣讘(yīng)繳個稅345元。
B、月入1萬元,并發(fā)放當年年終獎3萬元,12月工資10000元,減除3500元費用扣除標準,按適用稅率20%和速算扣除數(shù)555計算(10000-3500)×20%-555=745元;年終獎30000元,除以12個月為2500元,對應(yīng)適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計算,即:30000×10%-105=2895元。總計應(yīng)繳個稅3640元。
C、月入4萬元,并發(fā)放當年年終獎12萬元,12月工資40000元,減除3500元費用扣除標準,按適用稅率30%和速算扣除數(shù)2755計算,(40000-3500)×30%-2755=8195元;年終獎120000元,除以12個月為10000元,對應(yīng)的適用稅率25%,速算扣除數(shù)1005,120000×25%-1005=28995元?傆嫅(yīng)繳個稅37190元。
D、月收入3400元,并發(fā)放當年年終獎24100元,當月工資不足3500元,可用其取得的年終獎收入24100元補足其差額部分3500-3400=100元,剩余24000元除以12個月,得出月均獎金2000元,其對應(yīng)的適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計算,即:(24100-100)×10%-105=2295元。
六、獎金稅籌如何優(yōu)化
第一種是年終獎分開發(fā)可少交稅。因為年終獎在確定稅率時,要先除以12個月。而在一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人,這種計稅優(yōu)惠辦法只允許使用一次。作為發(fā)放年終獎的單位,完全可以通過化整為零進行合理避稅。
比如:史先生和楊女士所在單位不同,年底兩家單位預(yù)計都將拿出人均2萬元的資金進行年終獎勵,兩人當月工資收入都是5000元。李先生的單位化整為零:將2萬元分成1.8萬元“業(yè)績年終獎”和2000元“先進獎”兩筆發(fā)放。那么先進獎2000元加工資5000元將達到7000元,減去3500元免征額,適用稅率10%,速算扣除數(shù)105,按工資個稅的計算公式可以得出,這部分收入應(yīng)納個稅為245元;1.8萬元作為年終獎,除以12個月后正好在“臨界點”之下,適用3%的最低一檔稅率,這部分個稅額應(yīng)為540元。這樣,王先生當月個稅總數(shù)為245元+540元=785元。而王女士單位將2萬元全部作為年終獎發(fā)放。這樣,王女士當月5000元工資應(yīng)納個稅為45元;2萬元年終獎?wù)迷竭^了“臨界點”,適用第二級10%的稅率,應(yīng)納個稅為1895元。這樣,王女士當月個稅總數(shù)為1940元。也就是說,由于獎項設(shè)置不同,王女士須比李先生多繳1155元稅款。
第二種方法就是員工進行公益捐款。根據(jù)《個人所得稅法》及《財政部國家稅務(wù)總局民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》的規(guī)定:個人所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分,未超過納稅人申報應(yīng)納稅所得額30%的部分,給予稅前扣除。計算公式為:稅款=應(yīng)納稅所得×稅率-速算扣除數(shù),應(yīng)納稅所得=工薪收入-法定扣除額-捐款(不超出捐款限額)。
七、年終獎的發(fā)放
業(yè)績掛鉤型
依據(jù)雙方約定或單位規(guī)章制度規(guī)定,嚴格按照績效考核成績發(fā)放。當然有的公司發(fā)放年終獎還將綜合考量公司的整體經(jīng)營業(yè)績和員工所在的崗位級別,但是員工個人的績效考核結(jié)果在發(fā)放評估中至關(guān)重要。
額外普惠型
勞動關(guān)系雙方在勞動合同中沒有約定,集體合同、單位規(guī)章制度中也沒有規(guī)定,企業(yè)在年終臨時起意給員工發(fā)放一定數(shù)額的獎金,以鼓勵員工一年來的貢獻,帶有全員普惠的性質(zhì)。
工資組合型
在合同制度中約定:員工工資包括一定數(shù)額的年終獎或按標準計發(fā)的,盡管并非法律所強制發(fā)放,但是其一經(jīng)約定就產(chǎn)生法律效力,如果沒有其他任何限制條件,則可以認為企業(yè)承諾一年發(fā)放年終獎或十三個月的工資,不得隨意撤銷發(fā)放的承諾。
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