2024年初中級(jí)審計(jì)師專項(xiàng)練習(xí)題《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》貨幣資金審計(jì)

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貨幣資金的內(nèi)部控制

【例題1-單選題】下列業(yè)務(wù)流程容易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是( )。

A.從企業(yè)外部結(jié)轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證直接送交財(cái)會(huì)部門入賬

B.出納員根據(jù)銷售發(fā)票和收款通知單辦理收款業(yè)務(wù)

C.收到現(xiàn)金或銀行存款時(shí)，財(cái)會(huì)人員根據(jù)原始憑證編制收款憑證，登記現(xiàn)金或銀行存款賬

D.定期編制銀行余額調(diào)節(jié)表核對存款余額

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A，從企業(yè)外部結(jié)轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證要先經(jīng)過銷售部門或采購部門等受理后在送交財(cái)會(huì)部門。

【例題2-單選題】(2015年)下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是( )。

A.財(cái)務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章

B.出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬

C.出納員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.內(nèi)部審計(jì)人員對貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控;選項(xiàng)B，出納不得同時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和總賬;選項(xiàng)C，銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)該由出納以外的人員編制。

【例題3-單選題】(2017年)下列選項(xiàng)中，能由同一個(gè)人承擔(dān)的是( )。

A.會(huì)計(jì)記錄與審核

B.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

C.現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬記錄

D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬記錄

【答案】D

【解析】現(xiàn)金保管和現(xiàn)金日記賬記錄是出納的職責(zé)。

【例題4-單選題】(2014年)被審計(jì)單位下列貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中，與銀行存款無直接關(guān)系的是( )。

A.每日清點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符

B.當(dāng)日收入的現(xiàn)金及時(shí)送存銀行

C.對貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)

D.貨幣資金收支與記賬崗位分離

【答案】A

【解析】A僅與現(xiàn)金有關(guān)。

【例題5-多選題】(2014年)審計(jì)人員對被審計(jì)單位貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，認(rèn)為下列職責(zé)應(yīng)分離的有( )。

A.登記現(xiàn)金日記賬與登記銀行存款日記賬

B.登記銀行存款日記賬與核對銀行對賬單

C.登記銀行存款日記賬與保管空白支票

D.保管空白支票與保管財(cái)務(wù)印章

E.登記現(xiàn)金日記賬與登記現(xiàn)金總分類賬

【答案】BDE

【解析】本題考查不相容職責(zé)分離。選項(xiàng)A，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均由出納登記;選項(xiàng)C，登記銀行存款日記賬與保管空白支票是出納的職責(zé)，可以由出納一個(gè)人負(fù)責(zé)。

【例題6-單選題】(2020年)為證實(shí)庫存現(xiàn)金相關(guān)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序是( )。

A.分析速動(dòng)比率變化情況

B.抽查大額現(xiàn)金收支的真實(shí)性

C.對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)實(shí)施截止期測試

D.實(shí)地觀察現(xiàn)金是否存放于保險(xiǎn)柜內(nèi)

【答案】D

【解析】實(shí)地觀察是證實(shí)庫存現(xiàn)金相關(guān)內(nèi)部控制有效性的測試。

貨幣資金業(yè)務(wù)中的主要風(fēng)險(xiǎn)

【例題1-單選題】(2019年)下列情形中，可能表明貨幣資金業(yè)務(wù)存在較高錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是( )。

A.存在長期大額未達(dá)賬項(xiàng)

B.財(cái)務(wù)專用章專人保管

C.收到的現(xiàn)金及時(shí)解繳銀行

D.開具的銀行承兌匯票具有銀行承兌協(xié)議支持

【答案】A

【解析】參見在實(shí)施貨幣資金審計(jì)的過程中，如果被審計(jì)單位存在以下事項(xiàng)或情形。

【例題2-多選題】被審計(jì)單位存在下列事項(xiàng)或情形時(shí)，審計(jì)人員需要保持警覺的有( )。

A.庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金

B.貨幣資金收支金額與現(xiàn)金流量表不匹配

C.銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配。

D.被審計(jì)單位人員以各種理由不配合審計(jì)人員實(shí)施銀行函證

E.在經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)E：在經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶是正常的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

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