2016年稅務師《稅法二》考試教材變化對比企業(yè)所得稅

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新教材

頁

行

內(nèi)容

內(nèi)容

頁

行

1

第2-3行

同時“注冊稅務師”

改為：
并

1

第3行

1

倒數(shù)第二行

有關領導，院校老師、教授

改為：
“有關領導、院校老師”

2

倒數(shù)第二行

4

第11-30行

序號有（1）全部改為①，次序不變

4

第11-30行

6

第1行

刪除：
…全體…

6

1

7

第14-15行

(1)稅收抵免… 
(2)稅收豁免… 
（3）加速折舊…

改為：
①稅收抵免 
②稅收豁免 
③加速折舊

7

第11-12行

9

表1-1

1994年-2013年企業(yè)所得稅

改為：
1994年-2015年企業(yè)所得稅 
新增2014年和2015年數(shù)據(jù) 
2014年：稅收收入總額119158.00
企業(yè)所得稅24632.00 
占稅收總額比重：20.67% 
2015年：稅收收入總額124892.00
企業(yè)所得稅27125.00 
占稅收總額比重：21.72%

9

表1-1

20

倒數(shù)第7行——最后一行

“合理的工資、薪金” 
（1）企業(yè)制定 
（2）企業(yè)所制 
（3）企業(yè)在 
（4）企業(yè)對

改為：
（1）合理的工資、薪金 
①企業(yè)制定 
②企業(yè)所制 
③企業(yè)在 
④企業(yè)對

20

倒數(shù)第8行——倒數(shù)第二行

21

第1-4行

（5）有關 
（6）屬于國有 
（7）企業(yè)因

⑤有關 
（2）屬于國有 
（3）企業(yè)因

20-21

第20頁最后一行 
第21頁第1-3行

21

第7-8行之間

新增：
（4）企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除；按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

21

第7-10行

24

第28行

刪除：
自2011年…12月31日

24

28

第9行

第三條規(guī)定

改為：
第四條規(guī)定

27

倒數(shù)第4行

28

第20-21行

（保監(jiān)會……人民銀行）

（中國保險監(jiān)督管理委員會……中國人民銀行）

28

第8-9行

26

第13-25行

刪除：
另外，依據(jù)……稅前全額扣除。

28

第22-23行

刪除：
自2011年1月1日至……按下列規(guī)定執(zhí)行

76

第14行

減半征收企業(yè)所得稅

新增：
自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含，下同）以上非獨占許可使用權取得的技術轉(zhuǎn)讓所得，也納入上述享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉(zhuǎn)讓所得范圍。

75-76

75頁倒數(shù)第一行-76頁第二行

76

第19-20行

全球獨占許可使用權的行為

改為： 
非獨占許可使用權的行為

76

第7-8行

78

第20-21行

《關于繼續(xù)實施文化體制改革中……若干稅收政策的通知》

改為：
《財政部 國家稅務總局 中宣部關于繼續(xù)實施文化體制改革……若干稅收政策的通知》

78

第8-9行

81

第12行-

（國科發(fā)火[2008]172號）

增加腳注：
①國科發(fā)火[2008]172號文件執(zhí)行期限至2015年12月31日。

81

倒數(shù)第1-2行

新增：
自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

81

倒數(shù)第10-12行

82

倒數(shù)12-13行

新增：
（6）由于小型微利企業(yè)2015年度內(nèi)兩個時段涉及的優(yōu)惠政策不同，為做好稅收優(yōu)惠政策的銜接，進一步方便核算，對其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。計算公式如下：2015年10月1日至12月31日利潤額或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×（2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù)）

82

第19-23行

83

第15-16行

新增： 
①財稅[2013]70號文件執(zhí)行期限至2015年12月31日

83

書下注釋

85

第15行

依據(jù)《關于促進……

改為：
依據(jù)《國家稅務總局關于……

85

第13行

85-96

（三）

刪除：
（三）蘇州工業(yè)園區(qū)……自2012年1月1日起施行。

85

86

倒數(shù)1行

依據(jù)國稅發(fā)[2009]87號

新增：
依據(jù)《國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)[2009]87號）

85

倒數(shù)4行

87

第13-14行

新增：
①國科發(fā)火[2008]172號文件執(zhí)行期限至2015年12月31日

86

篇尾注釋

88

倒數(shù)第6行

“八、減計收入優(yōu)惠”上方

新增：
（三）四個領域重點行業(yè)加速折舊 
1.對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)（以下簡稱四個領域重點行業(yè)）企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)（包括自行建造，下同），允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。 
四個領域重點行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，其固定資產(chǎn)投入使用當年的主營業(yè)務收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。 
2.對四個領域重點行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元（含）的，允許在計算應納稅所得額時一次性全額扣除；單位價值超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。 
3.企業(yè)按上第1條、第2條規(guī)定縮短折舊年限的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60%；對其購置的已使用過的固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，不得改變。

89

倒數(shù)第1行

的規(guī)定執(zhí)行。

新增：
（財稅[2001]202號政策執(zhí)行期限至2010年12月31日，若無延期停止執(zhí)行。

89

第11-12行

93

第9行

集成電路制造銷售（營業(yè)）收入占……不低于60%

新增：
匯算清繳年度集成電路設計銷售（營業(yè)）收入……不低于60%，其中，集成電路自主設計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%。

92

倒數(shù)第16-17行

93

第19-21行

簽訂勞動合同關系且具有大學?？?hellip;…不低于20%

改為：
匯算清繳年度具有勞動關系且具有大學?？?hellip;…不低于20%

92

倒數(shù)第4-6行

93

倒數(shù)10-15行

集成電路設計企業(yè)的集成電路設計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中集成電路自主設計銷售（營業(yè)）收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50% 
軟件企業(yè)的軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售……不低于30%）

改為：
匯算清繳年度軟件企業(yè)……不低于30%）

93

第1-5行

93

倒數(shù)第3-4行

新增：
（8）匯算清繳年度集成電路設計銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，年應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。 
（9）在國家規(guī)定的重點集成電路設計領域內(nèi)，匯算清繳年度集成電路設計銷售（營業(yè)）收入不低于2000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于35%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%。

93

第14-19行

93-94

93倒數(shù)第一行-94第五行

國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件在滿足上述第9條規(guī)定的基礎上…….另行制定。

改為：
《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)生和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅的通知》（財稅[2012]27號）所稱國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件在滿足上述第9條規(guī)定外，還應至少符合以下條件中的一項： 
（1）匯算清繳年度軟件開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于2億元，年應納稅所得額不低于1000萬元，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%；（2）在國家規(guī)定的重點軟件領域內(nèi)，匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入不低于5000萬元，應納稅所得額不低于250萬元，研究開發(fā)人員占月平均職工總數(shù)的比例不低于25%，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用金額占研究開發(fā)費用總額的比例不低于70%； 
（3）匯算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元，軟件出口收入總額占本企業(yè)年度收入總額比例不低于50%，研究開發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于25%。

93

第10-20行

94

第6-7行

11.新辦企業(yè)認定…執(zhí)行。

改為：
11.國家規(guī)定的重點軟件領域及重點集成電路設計領域，有國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會同財政部、稅務總局根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)規(guī)劃和布局確定，并實行動態(tài)調(diào)整。

94

第8-9行

研究開發(fā)費用……規(guī)定執(zhí)行

新增：
軟件、集成電路企業(yè)規(guī)定條件中所稱研究開發(fā)費用……規(guī)定執(zhí)行

93

倒數(shù)第3-7行

94-95

12點-22點

刪除：
13.所稱獲利年度，是指該企業(yè)當年……進行年審。

94

第8-9行

新增：
13.軟件、集成電路企業(yè)應從企業(yè)的獲利年度起計算定期減免稅優(yōu)惠期。如獲利年度不符合優(yōu)惠條件的，應自首次符合軟件、集成電路企業(yè)條件的年度起，在優(yōu)惠期的剩余年限內(nèi)享受相應的減免稅優(yōu)惠。

93-94

93倒數(shù)第1-2行；94第1行

94

第8-9行

新增：
14.省級（自治區(qū)、直轄市、計劃單列市）財政、稅務、發(fā)展改革和工業(yè)和信息化部門應密切配合，通過建立核查機制并有效運用核查結(jié)果，切實加強對軟件、集成電路企業(yè)的后續(xù)管理工作。

96

第19-23行

刪除：
1.低稅率優(yōu)惠過渡政策 自…稅率執(zhí)行

后面序號重新從1開始順延

95

97

第3-7行

（2）外國企業(yè)投資者…凡在2007年底…投資退稅。對在2007年底以前用…不給予退稅

改為：
“外國企業(yè)投資者…凡在2007年年底…投資退稅。對在2007年年底以前用…”

95

倒數(shù)第18-倒數(shù)第14行

97

第8-11行

外國企業(yè)向我們…取得所得，凡上述…是在2007年底以前簽訂…

改為：
（3）“外國企業(yè)向我們…取得所得，凡上述…是在2007年年底以前簽訂…”

95

倒數(shù)第9行倒數(shù)10行

108

第7行

在做出上述

改為：
再“作出”上述

106

第18行

110

第9-25行

“非居民企業(yè)需要享受…備案手續(xù)”

改為：
“非居民納稅人需享受稅收協(xié)定待遇的，依照《國家稅務總局關于發(fā)布<非居民企業(yè)納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2015第60號）應在納稅申報時自行報送或扣繳義務人在扣繳申報時報送以下報告表和資料：（1）《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表》；（2）《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報告表》；（3）由協(xié)定締約對方稅務主管當局在納稅申報或扣繳申報前一個公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明；享受稅收協(xié)定國際運輸條款待遇或國際運輸協(xié)定待遇的企業(yè)，可以締約對方運輸主管部門在納稅申報或扣繳申報前一個公歷年度開始以后出具的法人證明代替稅收居民身份證明；享受國際運輸協(xié)定待遇的個人，可以締約對方政府簽發(fā)的護照復印件代替稅收居民身份證明；（4）與取得相關所得有關的合同、協(xié)議、董事會或股東會決議、支付憑證等權屬證明資料；（5）其他稅收規(guī)范性文件規(guī)定非居民納稅人享受特定條款稅收協(xié)定待遇或國際運輸協(xié)定待遇應當提交的證明資料。非居民納稅人可以自行提供能夠證明其符合享受協(xié)定待遇條件的其他資料。”

108

第21-35行

112

倒數(shù)第2行

刪除：
境外企業(yè)股權…來自于中國境內(nèi)不動產(chǎn)的

111

第9行

137

倒數(shù)第5行

根據(jù)國家稅務總局公告2012年第57號

改為：
“根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）”

136

第6-7行

140

第20行

《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》之后

新增：
（國家稅務總局公告2012年第57號文件發(fā)布）

138

倒數(shù)第9行

144

倒數(shù)第8行

《關于個人獨資企業(yè)和…規(guī)定》

《財政部 國際安水務總局關于個人獨資…規(guī)定》

262

第6行

145

倒數(shù)第9行

新增：
（國家稅務總局公告2011年第45號文件發(fā)布）

144

第5行

149

倒數(shù)第19行

“對年應納稅所得額……符合條件的小型微利企業(yè)。”

改為：
“《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅{2015}34號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅{2015}99號），國家稅務總局2014年63號公告、國家稅務總局2016年第3號公告填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》。”

147-148

倒數(shù)第1-3行 148頁第1-2行

155-163

155頁第8行-163頁第12行

刪除：
中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A表，2014版）…注冊地址。

171-174

171頁第5行-174頁第5行

刪除：
表A101020…第11行。

176-184

176頁第22行—184頁第20行

刪除：
表A102020…第6行。

191-278

191頁倒數(shù)第5行—278頁

刪除：
表A105010…第11行。