2019年稅務師《涉稅服務實務》第三章單項選擇題

單項選擇題

1、鑒證人應當審慎評價鑒證事項的業(yè)務要求和自身的專業(yè)能力，合理利用其他老師的工作，托處理超出自身專業(yè)能力的鑒證委托，體現(xiàn)了涉稅鑒證的( )。

A、目的原則

B、獨立原則

C、責任原則

D、勝任原則

【答案】D

【解析】鑒證人應當審慎評價鑒證事項的業(yè)務要求和自身的專業(yè)能力，合理利用其他老師的工作，托處理超出自身專業(yè)能力的鑒證委托，體現(xiàn)了涉稅鑒證的勝任原則。

2、下列關(guān)于稅務咨詢類服務的說法不正確的是( )。

A、注冊稅務師通過電話、書面、晤談等方式解答咨詢?nèi)擞嘘P(guān)稅收方面的涉稅服務。

B、稅務咨詢類服務是最為常見的涉稅服務，涉及內(nèi)容廣泛，咨詢形式多樣，服務方式不一

C、稅務咨詢類服務通常表現(xiàn)為臨時涉稅咨詢、聘請常年稅務顧問和進行稅收籌劃等多種涉稅服務方式

D、稅務咨詢類服務在稅務機關(guān)回答納稅人的咨詢問題時比較常見

【答案】D

【解析】稅務咨詢類的服務主體通常是注冊稅務師而不是稅務機關(guān)。

3、如果審核范圍受到限制，對鑒證事項可能產(chǎn)生重大影響以至于難以表示意見而出具的報告屬于( )。

A、無保留意見鑒證報告

B、保留意見鑒證報告

C、無法表示意見鑒證報告

D、否定意見鑒證報告

【答案】C

【解析】如果審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，以至于無法對涉稅事項發(fā)表審核意見，注冊稅務師應當出具無法表明意見的鑒證業(yè)務報告。

4、涉稅鑒證報告的類型不包括( )。

A、無保留意見的鑒證業(yè)務報告

B、保留意見的鑒證業(yè)務報告

C、否定意見的鑒證業(yè)務報告

D、待審定意見的鑒證業(yè)務報告

【答案】D

【解析】涉稅鑒證報告的類型有：無保留意見的鑒證業(yè)務報告、保留意見的鑒證業(yè)務報告、無法表示意見的鑒證業(yè)務報告、否定意見的鑒證業(yè)務報告。所以D選項不屬于。

5、下列哪個不屬于涉稅鑒證應關(guān)注的方面( )。

A、事實方面

B、經(jīng)濟方面

C、會計方面

D、稅收方面

【答案】B

【解析】涉稅鑒證關(guān)注方面包括：事實方面、會計方面、稅收方面。所以選項B不屬于。

6、鑒證人的職業(yè)過程和鑒證結(jié)果應當符合法律規(guī)定，不得損害國家稅收利益和其他相關(guān)主體的合法權(quán)益，這句話體現(xiàn)了涉稅鑒證的( )。

A、合法原則

B、獨立原則

C、勝任原則

D、責任原則

【答案】A

【解析】鑒證人的職業(yè)過程和鑒證結(jié)果應當符合法律規(guī)定，不得損害國家稅收利益和其他相關(guān)主體的合法權(quán)益體現(xiàn)了涉稅鑒證的合法原則。

7、下列屬于納稅申報類鑒證的是( )。

A、代辦稅務登記

B、個人所得稅月度申報匯總表的填制

C、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證

D、代理發(fā)票管理

【答案】C

【解析】納稅申報類鑒證目前主要有企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證和土地增值稅清算的鑒證。

8、下列選項中不屬于涉稅鑒證業(yè)務的是( )。

A、納稅申報類鑒證

B、涉稅審批類鑒證

C、涉稅咨詢類服務

D、其他涉稅鑒證

【答案】C

【解析】選項C屬于涉稅服務的內(nèi)容。

9、與涉稅服務業(yè)相比，涉稅鑒證業(yè)務具有的特點是( )。

A、委托人是唯一的服務對象

B、不限定涉稅鑒證項目

C、因內(nèi)部需求觸發(fā)涉稅鑒證

D、應出具規(guī)定種類的業(yè)務報告

【答案】D

【解析】與涉稅服務業(yè)相比，涉稅鑒證業(yè)務具有的特點是：①委托人不是唯一的服務對象，作出的評價或證明的結(jié)論，一般為委托人以外的部門或人員使用;②限定于規(guī)定的涉稅鑒證項目;③因外部需求觸發(fā)涉稅鑒證;④應出具規(guī)定種類的業(yè)務報告。所以只有D選項正確。

10、承接涉稅服務時，不必分析評估的方面是( )。

A、委托人的整體經(jīng)濟情況

B、委托事項是否屬于涉稅服務業(yè)務委托

C、事務所是否有相應專業(yè)能力

D、事務所是否可以承擔相應風險

【答案】A

【解析】涉稅承接分析評估的方面包括：1、委托事項是否屬于涉稅服務業(yè)務;2、本稅務師事務所是否具有相應的專業(yè)能力;3、本稅務師事務所是否可以承擔相應的風險;(4)其他相關(guān)因素。所以A不屬于分析內(nèi)容。

11、提供涉稅服務應當符合稅法立法目的，合乎事理常規(guī)。不得為納稅人籌劃虛假交易或其他不當行為，這是涉稅服務( )原則的體現(xiàn)。

A、合法原則

B、合理原則

C、勝任原則

D、責任原則

【答案】B

【解析】題干描述的是合理原則的體現(xiàn)。

12、稅務師在涉稅服務執(zhí)業(yè)中應當保持負責態(tài)度，實施服務程序，控制執(zhí)業(yè)風險承擔執(zhí)業(yè)責任，這屬于( )。

A、合法原則

B、合理原則

C、責任原則

D、謹慎原則

【答案】C

【解析】選項C的表述是正確的。

13、下列哪種不屬于涉稅服務遵循的原則( )。

A、合法原則

B、合理原則

C、重要性原則

D、責任原則

【答案】C

【解析】涉稅服務原則包括：合法原則、合理原則、勝任原則、責任原則。所以C選項不屬于。

14、下列關(guān)于涉稅服務業(yè)務的闡述不正確的是( )。

A、稅務咨詢類服務，是指注冊稅務師通過電話、書面、晤談等方式解答咨詢?nèi)擞嘘P(guān)稅收方面問題的稅收服務

B、申報準備類服務，是指注冊稅務師為保證委托人按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的要求履行納稅申報或代理涉稅審批、備案等事宜，收集整理或填制納稅申報或辦理涉稅事項所需要的申報資料的服務。

C、涉稅代理類服務，是指注冊稅務師接受國家稅務機關(guān)的委托，以稅務機關(guān)的名義辦理涉稅實務處理的服務

D、其他涉稅服務，是指除稅務咨詢類、申報準備類、涉稅代理類之外的注冊稅務師接受委托人委托而開展的涉稅服務業(yè)務

【答案】C

【解析】涉稅代理類服務，是指注冊稅務師接受委托人的委托，以委托人的名義辦理涉稅納稅申報或其他涉稅事務的服務。

15、如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項總體存在違反稅收法律法規(guī)，與被審核單位存在重大不同意見，應該出具何種鑒證業(yè)務報告( )。

A、否定意見鑒證報告

B、無法表示意見鑒證報告

C、保留意見鑒證報告

D、無保留意見鑒證業(yè)務報告

【答案】A

【解析】如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項總體上沒有遵從法定性標準，存在違反稅收法律或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結(jié)果的，注冊稅務師應當出具否定意見的鑒證業(yè)務報告。所以A選項正確。

16、對于涉稅服務的特點，下列闡述不正確的是( )。

A、注冊稅務師涉稅服務是為委托人服務，在提供涉稅代理服務時，需要委托人授權(quán)，在授權(quán)范圍內(nèi)以代理人或代理人的身份辦理涉稅事項

B、在符合稅收和其他相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，涉稅服務不囿于規(guī)定的服務項目和范圍

C、涉稅服務通常需要辦理涉稅實務、提出意見或建議，并對委托人的涉稅事項作出評價和證明

D、涉稅服務的業(yè)務報告根據(jù)業(yè)務約定書的約定、涉稅服務的復雜程度或者委托人特殊需求出具，注冊稅務師在提供涉稅信息、代辦納稅事項或采取網(wǎng)絡或口頭咨詢時，通常不需要出具涉稅服務業(yè)務報告

【答案】C

【解析】涉稅服務通常只是辦理涉稅實務、提出意見或建議，不對委托人的涉稅事項作出評價和證明。

17、下列關(guān)于涉稅服務的概念中說法正確的是( )。

A、涉稅服務是注冊稅務師向委托人或其指向的第三人，提供涉稅信息、知識和相關(guān)勞務等具有證明性的活動

B、涉稅服務是稅務師事務所及其注冊稅務師，向委托人或者委托人指向的第三人，提供涉稅信息、知識和相關(guān)勞務等不具有證明性的活動

C、涉稅服務是稅務師事務所及其注冊稅務師，向稅務機關(guān)指向的納稅人，提供涉稅信息、知識和相關(guān)勞務等不具有證明性的活動

D、涉稅服務是指服務人接受委托，憑借自身的稅收專業(yè)能力和信譽，通過執(zhí)行規(guī)定的程序，按照稅法和相關(guān)標準，對被服務人的涉稅事項作出評價和證明的活動

【答案】B

【解析】選項A，提供的涉稅信息、知識和相關(guān)勞務等應該是不具有證明性的活動;C選項，涉稅服務是向委托人或者委托人指向的第三人提供的活動，而不是稅務機關(guān);選項D，描述的內(nèi)容與涉稅鑒證的概念相混淆了。

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