2019稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前17天沖刺題

單項(xiàng)選擇題

1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是(　)。

A、采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除折扣后的金額確定銷售商品收入金額

B、采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額

C、采用買一贈(zèng)一方式銷售商品的，按照總的銷售金額確定銷售商品收入金額，贈(zèng)送商品不確認(rèn)收入。

D、采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

2、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是(　)。

A、虧損彌補(bǔ)的年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年

B、企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度

C、一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)

D、境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)

3、稅務(wù)師代理某企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)事宜，該企業(yè)來(lái)源于境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，已預(yù)繳稅款50萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為(　)萬(wàn)元。

A、10

B、12

C、5

D、79

4、某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2017年批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬(wàn)元，對(duì)消費(fèi)者零售取得的價(jià)款2340萬(wàn)元;汽車對(duì)外出租取得不含稅收入20萬(wàn)元;以自產(chǎn)的成本價(jià)為550萬(wàn)元，不含稅銷售價(jià)為800萬(wàn)元的貨物對(duì)外投資，與投資方共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn);將外購(gòu)價(jià)值100萬(wàn)元的商品用于交際應(yīng)酬，同類售價(jià)為140萬(wàn)元。則企業(yè)填列《A100000 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》第1行“營(yíng)業(yè)收入”為(　)萬(wàn)元。(貨物的增值稅稅率為17%)

A、8954

B、8690

C、10700

D、10720

5、下列可享受優(yōu)惠政策的項(xiàng)目中，不通過(guò)A107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》做納稅調(diào)整的是(　)。

A、企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10%部分

B、國(guó)債利息收入

C、殘疾人員工資加計(jì)扣除部分

D、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除部分

6、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得來(lái)源地的判定標(biāo)準(zhǔn)是(　)。

A、投資企業(yè)所在地

B、被投資企業(yè)所在地

C、分配所得的企業(yè)所在地

D、負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地

7、2017年初A居民企業(yè)通過(guò)投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2018年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2018年6月B公司將此次增發(fā)的股本溢價(jià)形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)明，正確的是(　)。

A、A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息、紅利收入225萬(wàn)元

B、A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息、紅利收入250萬(wàn)元

C、A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬(wàn)元

D、A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬(wàn)元

8、甲公司與乙公司達(dá)成股權(quán)收購(gòu)協(xié)議，甲公司以本公司公允價(jià)值為3元/股的1600萬(wàn)股和300萬(wàn)元銀行存款收購(gòu)乙公司的全資子公司丙85%的股份，從而使丙公司成為甲公司的控股子公司。丙公司共有股權(quán)1000萬(wàn)股，假定收購(gòu)日丙公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為4元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為6元。該項(xiàng)重組行為符合特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定條件，甲乙兩家公司均采用特殊性稅務(wù)處理。則乙公司需要繳納企業(yè)所得稅(　)萬(wàn)元。

A、0

B、25

C、100

D、425

9、中國(guó)公民鄭某2017年1～12月份每月工資4200元，12月份除當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎(jiǎng)金36000元。鄭某2017年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(　)元。

A、2460

B、3000

C、5980

D、3747

10、下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)是(　)。

A、煙草制造業(yè)

B、新能源汽車制造業(yè)

C、房地產(chǎn)業(yè)

D、娛樂業(yè)

答案見第二頁(yè)

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單項(xiàng)選擇題答案

1、【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理;選項(xiàng)C，采用買一贈(zèng)一方式銷售商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入;選項(xiàng)D，采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。

2、【正確答案】 D

【答案解析】 境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。

3、【正確答案】 C

【答案解析】 該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(200+100)×25%=75(萬(wàn)元)，境外已納稅款抵免限額=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬(wàn)元)，境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額抵免。境內(nèi)已預(yù)繳50萬(wàn)元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=75-20-50=5(萬(wàn)元)。

4、【正確答案】 D

【答案解析】 第1行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)，即以會(huì)計(jì)口徑為準(zhǔn)。企業(yè)以貨物對(duì)外投資的，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。用于交際應(yīng)酬會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，應(yīng)作為視同銷售收入，不計(jì)入“營(yíng)業(yè)收入”欄目。第1行“營(yíng)業(yè)收入”=7900+2340÷(1+17%)+20+800=10720(萬(wàn)元)。

5、【正確答案】 A

【答案解析】 企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的10%的部分，允許從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，是通過(guò)A107050《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》來(lái)做調(diào)整的。

6、【正確答案】 B

【答案解析】 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

7、【正確答案】 D

【答案解析】 根據(jù)稅法的規(guī)定被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

8、【正確答案】 B

【答案解析】 股權(quán)收購(gòu)中涉及的丙公司股權(quán)數(shù)量=1000萬(wàn)股×85%=850(萬(wàn)股)

被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值=850×6=5100(萬(wàn)元)

非股權(quán)支付所占比例=300÷5100×100%=5.88%

被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)=850×4=3400(萬(wàn)元)

非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)

=(5100-3400)×5.88%=100(萬(wàn)元)

特殊性稅務(wù)處理，乙公司應(yīng)納所得稅額=100×25%=25(萬(wàn)元)。

9、【正確答案】 D

【答案解析】 月工資應(yīng)納稅額的合計(jì)=(4200-3500)×3%×12=252(元)

全年一次性獎(jiǎng)金：36000÷12=3000(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=36000×10%-105=3495(元)

鄭某合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=252+3495=3747(元)

10、【正確答案】 B

【答案解析】 下列行業(yè)不適用加計(jì)扣除：

(1)煙草制造業(yè);

(2)住宿和餐飲業(yè);

(3)批發(fā)和零售業(yè);

(4)房地產(chǎn)業(yè);

(5)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);

(6)娛樂業(yè);

(7)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

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