2019稅務(wù)師考試《稅法二》考前16天沖刺題

單選題

1.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的是( )。

A.契稅的計(jì)稅依據(jù)不含增值稅

B.買賣裝修的房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)不包括裝修費(fèi)用

C.承受國有土地使用權(quán)，契稅計(jì)稅依據(jù)可以扣減政府減免的土地出讓金

D.房屋交換價(jià)格差額明顯不合理且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照成本價(jià)格核定

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：房屋買賣的契稅計(jì)稅價(jià)格為房屋買賣合同的總價(jià)款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi);選項(xiàng)C：不得因減免土地出讓金而減免契稅;選項(xiàng)D：由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定。

2.下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是( )。

A.駐華使領(lǐng)館外交人員承受土地、房屋權(quán)屬經(jīng)外交部確認(rèn)免征契稅

B.金融租賃公司通過售后回租承受承租人房屋土地權(quán)屬的，免征契稅

C.單位承受荒灘用于倉儲(chǔ)設(shè)施開發(fā)的，免征契稅

D.軍事單位承受土地、房屋對外經(jīng)營的免征契稅

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：依照我國法律以及我國締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，免征契稅;選項(xiàng)B：對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅;對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅;選項(xiàng)C：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;選項(xiàng)D：軍事單位承受土地、房屋用于軍事設(shè)施的，免征契稅。軍事單位承受土地、房屋對外經(jīng)營應(yīng)照章征稅。

3.下列情形中，免予繳納契稅的是( )。

A.買房拆料

B.受贈(zèng)房產(chǎn)

C.交換價(jià)格相等的房屋

D.承受國有土地使用權(quán)支付土地出讓金

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅;選項(xiàng)B：房屋的受贈(zèng)人要按規(guī)定繳納契稅;選項(xiàng)D：對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅，不得因減免土地出讓金而減免契稅。

4.下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是( )。

A.某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

B.某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減半繳納契稅

C.某城鎮(zhèn)國有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，應(yīng)按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅

D.某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：沒有免征契稅的規(guī)定;選項(xiàng)B：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;選項(xiàng)C：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。

5.某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評估價(jià)值為4000萬元，其中A棟房地產(chǎn)價(jià)值2000萬元，B棟房地產(chǎn)價(jià)值1000萬元，C棟房地產(chǎn)價(jià)值1000萬元。破產(chǎn)企業(yè)以其中價(jià)值共3000萬元的A棟和B棟房地產(chǎn)抵償債權(quán)人賈某的債務(wù)2800萬元，將價(jià)值1000萬元的C棟房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1200萬元。債權(quán)人賈某獲得房地產(chǎn)后，將其中價(jià)值2000萬元的A棟房地產(chǎn)與他人進(jìn)行房屋交換，取得補(bǔ)償差價(jià)500萬元。將其中價(jià)值1000萬元的B棟房地產(chǎn)抵償了自己所欠的債務(wù)800萬元。當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅( )萬元。(適用契稅稅率3%，金額均不含增值稅)

A.45

B.75

C.81

D.165

【答案】B

【解析】當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅=(1200+500+800)×3%=75(萬元)。契稅是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)，對承受產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人征收的;企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;拍賣房地產(chǎn)的，房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)承受方以拍賣的實(shí)際不含稅成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，繳納契稅;土地使用權(quán)交換、房屋交換，計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。

6.嘉興公司將國有土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給宜家公司，下列說法正確的是( )。

A.嘉興公司繳納土地增值稅和契稅

B.宜家公司繳納土地增值稅和契稅

C.嘉興公司繳納土地增值稅，宜家公司繳納契稅

D.嘉興公司繳納契稅，宜家公司繳納土地增值稅

【答案】C

【解析】土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓方征收的，而契稅是對產(chǎn)權(quán)承受方即買方征收的。

7.下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅地點(diǎn)的是( )。

A.土地、房屋的所在地

B.納稅人的居住地

C.單位的注冊地

D.企業(yè)的登記地

【答案】A

【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

8.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中錯(cuò)誤的是( )。

A.國有、集體企業(yè)整體出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人按照《勞動(dòng)法》等國家有關(guān)法律規(guī)定政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)超過30%的職工簽訂服務(wù)年限不少于3年的勞動(dòng)用工合同，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅

B.事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)的過程中，投資主體發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)按照《勞動(dòng)法》等有關(guān)法律法規(guī)妥善安置原事業(yè)單位全部職工，與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年勞動(dòng)用工合同的，對其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅

C.以出讓方式或國家作價(jià)出資(入股)方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，對承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅

D.企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，應(yīng)征收契稅

【答案】D

【解析】企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

9.甲、乙兩單位交換經(jīng)營性用房，甲單位房屋價(jià)值為95萬元，乙單位房屋價(jià)值為110萬元，甲單位支付了差價(jià)。當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%，金額均不含增值稅，甲單位應(yīng)繳納的契稅稅額為( )萬元。

A.5.5

B.0.75

C.4.75

D.0.57

【答案】B

【解析】按稅法規(guī)定，對于房屋交換，其契稅的計(jì)稅依據(jù)為所交換房屋的價(jià)格差額，并由支付差額的一方繳納契稅。甲單位應(yīng)繳納契稅=(110-95)×5%=0.75(萬元)。

10.居民甲2017年購置了一套價(jià)值100萬元的新住房，同時(shí)對原有兩套住房的處理如下：將一套出售給居民乙，成交價(jià)格50萬元;將另一套市場價(jià)格80萬元的住房與居民丙的住房進(jìn)行等價(jià)交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，金額均不含增值稅，則居民甲2017年應(yīng)繳納的契稅為( )萬元。

A.4

B.6

C.7.2

D.9.2

【答案】A

【解析】契稅以土地使用權(quán)、房屋產(chǎn)權(quán)的受讓方為納稅人，等價(jià)交換房屋的，免征契稅。因此，居民甲2017年應(yīng)繳納的契稅=100×4%=4(萬元)。

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