2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》備考基礎(chǔ)題

綜合分析題

1、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務(wù)師審核該企業(yè)2018年1月份發(fā)生的相關(guān)的會計核算及資料發(fā)現(xiàn)：

資料1：采用預收貨款方式銷售一批商品，取得含稅銷售額117000元，該批商品的成本為70000元，商品已發(fā)出。

該企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理如下：

預收貨款時：

借：銀行存款 117000

貸：預收賬款 　117000

資料2：出租給乙公司一臺設(shè)備，合同約定租賃期限為一年，該企業(yè)于1月1日一次性收取了全年的含稅租金收入，共計8萬元。

該企業(yè)收到款項時，賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款 　 80000

貸：預收賬款 　 68376.07

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 11623.93

資料3：出售一臺舊固定資產(chǎn)，收到價稅合計金額90000元。該固定資產(chǎn)在2014年9月購進，購進原值300000元，進項稅額51000元，進項稅額于2014年10月增值稅申報時抵扣。

該企業(yè)銷售舊固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款 　　 90000

貸：固定資產(chǎn)清理 　　88252.43

應(yīng)交稅費——簡易計稅 1747.57

資料4：從境外單位購入產(chǎn)品設(shè)計服務(wù)，該企業(yè)代扣代繳了增值稅，取得解繳稅款的完稅憑證上注明的價款150000元，稅額9000元。假設(shè)不考慮其他稅費，該企業(yè)的賬務(wù)處理如下：

借：管理費用 150000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 9000

貸：其他應(yīng)付款——設(shè)計費 150000

應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅 9000

資料5：該企業(yè)不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用了一批購入的原材料，該批原材料賬面成本為30000元，其進項稅額已全額申報抵扣。該企業(yè)的賬務(wù)處理如下：

借：生產(chǎn)成本 30000

貸：原材料 30000

經(jīng)審核確認，由于當期期末既有期末在產(chǎn)品，也有生產(chǎn)完工產(chǎn)品，且完工產(chǎn)品當月對外銷售一部分，因此，多計入生產(chǎn)成本的30000元，已隨企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程分別進入了生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷售成本之中。經(jīng)核實，期末在產(chǎn)品成本為150000元，產(chǎn)成品成本為150000元，產(chǎn)品銷售成本為300000元。

資料6：支付不動產(chǎn)在建工程的建筑安裝費，增值稅專用發(fā)票注明的金額為200000元，稅額22000元。

該企業(yè)的賬務(wù)處理如下：

借：在建工程 　　200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 22000

貸：銀行存款 　　222000

資料：7：將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品分配給投資者，該批產(chǎn)品對外不含稅銷售價格為120000元，成本為90000元。該企業(yè)的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付股利 　　　　　90000

貸：庫存商品 　　　　 90000

資料8：將外購的一批商品獎勵給企業(yè)職工，該批商品的賬面成本為50000元，進項稅額已申報抵扣。該企業(yè)的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付職工薪酬 58500

貸：庫存商品 50000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 8500

問題： 按照資料1～8說明企業(yè)賬務(wù)處理是否正確?

對企業(yè)錯誤處理，用綜合賬務(wù)調(diào)整法作出賬務(wù)調(diào)整分錄。

【正確答案】 資料1該企業(yè)的賬務(wù)處理不正確。

采取預收貨款方式銷售貨物，應(yīng)于貨物發(fā)出時確認收入。

調(diào)賬分錄為：

貨物發(fā)出時：

借：預收賬款 　　117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 　 100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17000

借：主營業(yè)務(wù)成本 　 70000

貸：庫存商品 　　 70000

(2)資料2該企業(yè)的賬務(wù)處理正確。

(3)資料3該企業(yè)的賬務(wù)處理不正確。

銷售已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)應(yīng)按適用稅率征收增值稅，不能按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

應(yīng)補繳的增值稅=90000÷(1+17%)×17%-1747.57=11329.35(元)

調(diào)賬分錄為：

借：應(yīng)交稅費——簡易計稅 　 1747.57

固定資產(chǎn)清理 11329.35

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 13076.92

(4)資料4該企業(yè)的賬務(wù)處理正確。

(5)資料5該企業(yè)的賬務(wù)處理不正確?；üこ填I(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料應(yīng)按原材料的成本及相應(yīng)的進項稅額一并計入在建工程科目，現(xiàn)應(yīng)按各環(huán)節(jié)應(yīng)分攤的成本數(shù)額分別調(diào)整有關(guān)賬戶。

調(diào)賬分錄為：

借：在建工程 　　　　30000

應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 　　　 2040

貸：生產(chǎn)成本 　　　 7500

庫存商品 　　　　7500

主營業(yè)務(wù)成本 　　　　 15000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 2040

(6)資料6該企業(yè)的賬務(wù)處理不正確。

不動產(chǎn)在建項目支付的建筑服務(wù)，應(yīng)當分2年抵扣進項稅額。

多抵扣進項稅額=22000×40%=8800(元)

調(diào)賬分錄為：

借：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 8800

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 8800

(7)資料7該企業(yè)的賬務(wù)處理不正確。

調(diào)賬分錄為：

借：應(yīng)付股利 50400

主營業(yè)務(wù)成本 90000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 120000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 20400

(8)資料8該企業(yè)的賬務(wù)處理正確。

2020年稅務(wù)師備考已開始，環(huán)球網(wǎng)校為考生提供 免費預約短信提醒功能，考生可收到2020年稅務(wù)師報名時間的短信通知，請及時預約。

以上內(nèi)容是2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》備考基礎(chǔ)題，請持續(xù)關(guān)注!為方便考生，我們提供更多免費試題資料及備考技巧，詳情點擊下方按鈕查看。