2020年稅務(wù)師考試《稅法二》模擬備考題

單選題

1.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，適用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是( )。

A.自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起前2年免征，第3~5年減半征收企業(yè)所得稅

B.自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起第1~3年免征企業(yè)所得稅，第4~6年減半征收企業(yè)所得稅

C.自項(xiàng)目獲利年度起第1~3年免征企業(yè)所得稅，第4~6年減半征收企業(yè)所得稅

D.自項(xiàng)目投產(chǎn)年度起第1~3年免征企業(yè)所得稅，第4~6年減半征收企業(yè)所得稅

【答案】B

【解析】企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

2.甲公司經(jīng)營(yíng)符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的碼頭，2010年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，2011年開(kāi)始盈利，2013年甲公司將碼頭轉(zhuǎn)讓給乙投資公司經(jīng)營(yíng)，乙公司當(dāng)年因碼頭項(xiàng)目取得應(yīng)納稅所得額5000萬(wàn)元。2013年乙公司就該項(xiàng)所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。(2014年)

A.1250

B.0

C.750

D.625

【答案】D

【解析】(1)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目享受“三免三減半”優(yōu)惠的，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠。(2)乙公司應(yīng)就該項(xiàng)所得繳納企業(yè)所得稅=5000×50%×25%=625(萬(wàn)元)。

3.某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(適用25%的企業(yè)所得稅稅率)，2014年8月1日，該企業(yè)以股權(quán)投資方式向境內(nèi)某未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬(wàn)元。2016年度該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)利潤(rùn)總額890萬(wàn)元，未經(jīng)財(cái)稅部門(mén)核準(zhǔn)，提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金10萬(wàn)元。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2016年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為( )萬(wàn)元。

A.82.5

B.85

C.187.5

D.190

【答案】D

【解析】(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣;(2)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，屬于企業(yè)所得稅稅前禁止扣除項(xiàng)目。因此，2016年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[(890+10)-200×70%]×25%=190(萬(wàn)元)。

4.下列各項(xiàng)收入中免征企業(yè)所得稅的是( )。(2015年回憶版)

A.轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得的轉(zhuǎn)讓收入

B.非營(yíng)利組織免稅收入孳生的銀行存款利息

C.國(guó)際金融組織向居民企業(yè)提供一般貸款的利息收入

D.種植觀賞性作物并銷(xiāo)售取得的收入

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：國(guó)債利息收入免稅，但國(guó)債的轉(zhuǎn)讓收入不免稅;選項(xiàng)C：國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅;選項(xiàng)D：觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項(xiàng)目處理，減半征收企業(yè)所得稅。

5.2012年甲公司在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，該分支機(jī)構(gòu)2013年產(chǎn)生利潤(rùn)200萬(wàn)元，下列關(guān)于該境外利潤(rùn)確認(rèn)收入時(shí)間的說(shuō)法，正確的是( )。(2014年)

A.按照利潤(rùn)所屬年度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.按照利潤(rùn)實(shí)際匯回的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.按照雙方約定匯回利潤(rùn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.按照境外分支機(jī)構(gòu)作出利潤(rùn)匯回的決定日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【答案】A

【解析】居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，無(wú)論是否匯回中國(guó)境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額。

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