2020年稅務(wù)師考試《稅法二》企業(yè)所得稅試題

單選題

1. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是( )。

A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

C.采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，按照扣除回購(gòu)商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額

D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額

【答案】B

【解析】銷售商品以舊換新的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

銷售商品涉及商業(yè)折扣(價(jià)格折扣)的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

采用售后回購(gòu)方式銷售商品的(符合銷售收入確認(rèn)條件的)，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按一定比例扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)是( )。

A.納稅人直接向某學(xué)校的捐贈(zèng)

B.納稅人通過(guò)企業(yè)向自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)

C.納稅人通過(guò)電視臺(tái)向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)

D.納稅人通過(guò)民政部門向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)

【答案】D

【解析】允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

3. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。

A.增值稅 B.消費(fèi)稅 C.營(yíng)業(yè)稅 D.房產(chǎn)稅

【答案】A

【解析】企業(yè)繳納的“增值稅”(價(jià)外稅)不能在稅前扣除。

4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )。

A.支付違法經(jīng)營(yíng)的罰款

B.被沒收財(cái)物的損失

C.支付的稅收滯納金

D.支付銀行加收的罰息

【答案】D

【解析】禁止扣除項(xiàng)目：

1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

2.企業(yè)所得稅稅款。

3.稅收滯納金。

4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失。

5.年度利潤(rùn)總額12%以外的公益性捐贈(zèng)支出。

6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。

9.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，存貨的成本計(jì)算方法，不能采用的是( )。

A.先進(jìn)先出法

B.后進(jìn)先出法

C.加權(quán)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

【答案】B

【解析】存貨的成本計(jì)算方法，不得采用“后進(jìn)先出法”。

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