2020年稅務師考試《稅法一》關稅稅率練習題

單選題

1.下列關于關稅稅率的表述中，不正確的是( )。

A.進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率

B.進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率

C.因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，適用海關發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率

D.可以暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，經(jīng)批準不復運出境或者進境的，適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率

【答案】C

【解析】因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率;行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。

2.某貿(mào)易公司2016年3月進口一批貨物，買賣雙方合同中規(guī)定貨物成交價格為500萬元，貨物報關前發(fā)生的運費和保險費共7萬元，貨物進口后發(fā)生安裝費10萬元，技術培訓費2萬元，購貨傭金3萬元，以上金額均為人民幣。該貨物的關稅完稅價格為( )萬元。(2016年)

A.510.00

B.519.00

C.507.00

D.522.00

【答案】C

【解析】進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費;不包括:①向自己的采購代理人支付的購貨傭金和勞務費用;②貨物進口后發(fā)生的安裝、運輸?shù)荣M用;③進口關稅和進口環(huán)節(jié)海關代征稅及其他國內(nèi)稅;④為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的復制權費用;⑤境內(nèi)外技術培訓及境外考察費用;⑥買方為購買進口貨物而融資所產(chǎn)生的符合條件的利息費用。

3.2010年5月1日，某企業(yè)進口一臺設備，享受免征進口關稅優(yōu)惠，海關審核的完稅價格為110萬元，經(jīng)調(diào)試后投入使用的設備賬面原值120萬元，使用年限10年，海關監(jiān)管期5年。2011年11月5日，企業(yè)將該設備轉讓，轉讓收入80萬元，已提折舊12萬元。該企業(yè)轉讓設備應補繳關稅( )萬元。(設備關稅稅率8%)(2012年)

A.6.05

B.6.16

C.6.40

D.8.80

【答案】B

【解析】減免稅進口的貨物需補稅時，關稅完稅價格=海關審定的該貨物原進口時的價格×[1-補稅時實際已進口的時間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]。本題中，關稅完稅價格=110×[1-18÷(12×5)]=77(萬元)，應補繳關稅=77×8%=6.16(萬元)。

4.某演出公司進口舞臺設備一套，實付金額折合人民幣185萬元，其中包含單獨列出的進口后設備安裝費10萬元、中介經(jīng)紀費5萬元;運輸保險費無法確定，海關按該貨物進口同期的正常運輸成本審查確定的運費為25萬元。起卸后發(fā)生運費0.4萬元。關稅稅率為20%，該公司進口設備應繳納的關稅為( )萬元。

A.34

B.35

C.40

D.40.12

【答案】D

【解析】由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費計入完稅價格。貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用，不得計入完稅價格。如果進口貨物的運費無法確定，海關應當按該貨物進口同期的正常運輸成本審查確定運費;按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。該公司進口舞臺設備應繳納的關稅=(185-10+25)×1.003×20%=40.12(萬元)。

5.2015年3月，某貿(mào)易公司進口一批紅酒，成交價格為200萬元人民幣，關稅稅率為14%，到達我國輸入地點起卸前的運費為4萬元人民幣，進口貨物的保險費無法確定，該貿(mào)易公司應繳納關稅( )萬元。(2015年)

A.28.28

B.28.54

C.28.64

D.28.65

【答案】D

【解析】應納的關稅=(200+4)×(1+3‰)×14%=28.65(萬元)。

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