2020年稅務(wù)師考試《稅法一》建筑服務(wù)征收增值稅練習(xí)題

單選題

1.下列關(guān)于建筑服務(wù)征收增值稅的表述中，錯(cuò)誤的是(　)。

A.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

B.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

C.一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額

D.一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

『正確答案』D

『答案解析』一般納稅人跨市提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2.一般納稅人銷(xiāo)售其營(yíng)改增試點(diǎn)前自建的不動(dòng)產(chǎn)，采用的增值稅政策是(　)。

A.可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法， 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得成本為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

B.可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法， 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

C.應(yīng)適用一般計(jì)稅方法， 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額

D.應(yīng)適用一般計(jì)稅方法， 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去成本后的余額為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額

『正確答案』B

『答案解析』一般納稅人銷(xiāo)售其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法， 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額， 按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

3.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得含稅銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元，另取得延期付款利息50萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款總額為210萬(wàn)元，房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售的建筑面積為1000萬(wàn)平方米，當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積為500萬(wàn)平方米，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅(　)萬(wàn)元。

A.45.45

B.45.00

C.55.00

D.36.33

『正確答案』B

『答案解析』房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷(xiāo)售額。當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=(當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積)×支付的土地價(jià)款=(500÷1000)×210=105(萬(wàn)元);計(jì)稅銷(xiāo)售額=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)÷(1+9%)=(600+50-105)÷(1+9%)=500(萬(wàn)元)‘該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=500×9%=45(萬(wàn)元)

4.某超市為增值稅一般納稅人，2019年5月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明不含稅金額80000元;經(jīng)批準(zhǔn)初次購(gòu)進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款3000元，稅款390元;本月銷(xiāo)售貨物取得零售收入共計(jì)192100元。該超市5月應(yīng)繳納的增值稅為(　)元。

A.8310

B.8390

C.11190

D.8900

『正確答案』A

『答案解析』增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備(包括分開(kāi)票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。應(yīng)納增值稅=192100÷(1+13%)×13%-80000×13%-(3000+390)=8310(元)。

5.某舊機(jī)動(dòng)車(chē)交易公司(一般納稅人)2019年7月收購(gòu)舊機(jī)動(dòng)車(chē)80輛，支付收購(gòu)款560萬(wàn)元，銷(xiāo)售舊機(jī)動(dòng)車(chē)30輛，取得銷(xiāo)售收入240萬(wàn)元，同時(shí)協(xié)助客戶(hù)辦理車(chē)輛過(guò)戶(hù)手續(xù)，取得收入5萬(wàn)元。2019年7月該舊機(jī)動(dòng)車(chē)交易公司應(yīng)納增值稅(　)萬(wàn)元。

A.9.42

B.4.76

C.8.58

D.4.62

『正確答案』B

『答案解析』一般納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅稅額=(240+5)÷(1+3%)×2%=4.76(萬(wàn)元)。

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