2020年稅務師考試《涉稅服務實務》練習題：關聯(lián)關系

單選題

1.A公司持有B公司20%的股權。2017年8月B公司將資本溢價形成的1500萬元資本公積金轉增資本。下列關于A公司該項業(yè)務的說法，正確的是(　)。

A.A公司應確認股息紅利收入300萬元

B.A公司確認的股息紅利收入屬于免稅收入

C.A公司應增加該項投資的計稅基礎300萬元

D.A公司轉讓持有的B公司股權時不得扣除轉增資本增加的300萬元

『正確答案』D

『答案解析』被投資企業(yè)將股權溢價形成的資本公積轉增資本時，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期股權投資的計稅基礎。

2.某企業(yè)2015年8月11日開業(yè)，填報2015年度企業(yè)所得稅年度申報表封面“稅款所屬期間”時，應填寫為(　)。

A.2015年8月11日至2015年12月31日

B.2015年9月1日至2015年12月31日

C.2015年8月1日至2015年12月31日

D.2015年1月1日至2015年12月31日

『正確答案』A

『答案解析』正常經(jīng)營的納稅人，填報公歷當年1月1日至12月31日;納稅人年度中間開業(yè)的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至當年12月31日;納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報公歷當年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日;納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日。

3.中秋節(jié)A公司將自產(chǎn)月餅300盒分發(fā)給本企業(yè)職工，同時將50盒作為禮品贈送。每盒生產(chǎn)成本80元，同類產(chǎn)品不含增值稅售價100元。A公司在填寫A105000《納稅調(diào)整項目明細表》時，在“視同銷售收入”的第2列“稅收金額”處填寫(　)。

A.4000

B.5000

C.30000

D.35000

『正確答案』B

『答案解析』由于將自產(chǎn)貨物分發(fā)給本企業(yè)職工，會計上已經(jīng)做收入處理，稅收上無需視同銷售。視同銷售收入=50×100=5000(元)

4.某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2017年度批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售取得的含增值稅價款為2340萬元;汽車對外出租取得收入20萬元;以成本價為550萬元，對外不含稅銷售價為800萬元的貨物對外投資。該企業(yè)2017年業(yè)務招待費為98萬元。A公司在填寫A105000《納稅調(diào)整項目明細表》時，在“業(yè)務招待費”的第2列“稅收金額”處填寫(　)萬元。

A.44.4

B.53.6

C.58.8

D.98

『正確答案』B

『答案解析』銷售(營業(yè))收入=7900+2340/1.17+20+800=10720(萬元)

銷售營業(yè)收入的5‰=10720×5%=53.6(萬元)

實際發(fā)生額的60%=98×60%=58.8(萬元)

稅前允許扣除53.6萬元。

5.下列關于關聯(lián)關系的判斷，錯誤的是(　)。

A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司屬于關聯(lián)企業(yè)

B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，則A公司和C公司不具有關聯(lián)關系

C.A公司持有B公司20%股權，B公司實收資本為300萬元，B公司從A公司(非金融機構)借入200萬元款項從事生產(chǎn)經(jīng)營，A公司和B公司屬于關聯(lián)企業(yè)

D.A公司持有B公司15%股份，對B公司的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制，A公司和B公司屬于關聯(lián)企業(yè)

『正確答案』B

『答案解析』選項B，若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，則相當于A公司持有C公司40%股份，則兩者具有關聯(lián)關系。

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