2021年稅務(wù)師考試答案-涉稅服務(wù)實務(wù)(簡答題)
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簡答題
1.個人直接轉(zhuǎn)讓限售股和通過合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股增值稅和個稅的處理、計稅依據(jù)和申報。
(1)個人直接轉(zhuǎn)讓限售股:
①個人轉(zhuǎn)讓金融商品，免征增值稅。
②個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照"財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,適用20%的比例脫率征收個人所得稅.以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除限售股原值和合理稅費后的余額，為應(yīng)納稅所得額。-般由證券機(jī)構(gòu)扣繳稅款。
(2)個人通過合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓限售股:
①合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品，應(yīng)繳納增值稅。金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。臺伙企業(yè)自行申報繳納增值稅。
②合伙企業(yè)取得限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股計稅基礎(chǔ)和合理稅費后的余額計算經(jīng)營所得.計算合伙企業(yè)經(jīng)營所得時，對外投資發(fā)生的融資利息支出允許按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。
合伙企業(yè)取得的所得“先分后稅“,按規(guī)定分配給合伙人后，個人合伙人對分得的經(jīng)營所得，按照“經(jīng)營所得”計算繳納個人所得稅。
2.稅款優(yōu)先的方式有哪些。
(1)稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。
(2)納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅義以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。
(3)納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于行政罰款、沒收違法所得。
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