2022年每日一練稅務師(8月4日)

《財務與會計》(單選)

甲公司2021年5月10日以每股5.8元的價格購進乙公司股票100萬股作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，另支付相關交易費用0.12萬元。2021年12月31日，該股票收盤價格為每股8元。2022年5月15日，甲公司以每股9元的價格將該股票全部售出，另支付交易費用0.2萬元。2022年5月15日，甲公司出售該金融資產時影響營業(yè)利潤的金額為(　　)萬元。

A.99.8

B.319.68

C.319.8

D.100

【答案】A

【答案解析】 出售金融資產時影響營業(yè)利潤的金額=出售凈價-出售時的賬面價值=(100×9-0.2)-100×8=99.8(萬元)。

《涉稅服務實務》(多選)

下列關于納稅申報的表述正確的有(　　)。

A.納稅人采取數據電文方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關規(guī)定的期限和要求保存有關資料，并定期書面報送主管稅務機關

B.納稅人當期沒有發(fā)生納稅義務的，不需要辦理納稅申報

C.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

D.扣繳義務人按照規(guī)定的期限報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內向稅務機關提出書面延期申請

E.經核準延期辦理納稅申報的，在納稅期內無須預繳稅款

【答案】A、C、D

【答案解析】 選項B：納稅人、扣繳義務人，不論當期是否發(fā)生納稅義務，除經稅務機關批準外，均應按規(guī)定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表;選項E：經核準延期辦理納稅申報的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

《涉稅服務相關法律》(多選)

根據《行政強制法》的規(guī)定，下列關于凍結實施機關和實施程序的說法中，正確的有(　　)。

A.凍結存款、匯款應當由法律、法規(guī)規(guī)定的行政機關實施，不得委托給其他行政機關或者組織

B.已被其他國家機關依法凍結的，不得重復凍結

C.依照法律規(guī)定凍結存款、匯款的，作出決定的行政機關應當立即向當事人交付凍結決定書

D.自凍結存款、匯款之日起60日內，行政機關應當作出處理決定或者作出解除凍結決定

E.行政機關逾期未作出處理決定或者解除凍結決定的，金融機構應當自凍結期滿之日起解除凍結

【答案】B、E

【答案解析】(1)選項A：凍結存款、匯款應當由法律規(guī)定的行政機關實施，不得委托給其他行政機關或者組織;其他任何行政機關或者組織不得凍結存款、匯款。(2)選項B：凍結存款、匯款的數額應當與違法行為涉及的金額相當;已被其他國家機關依法凍結的，不得重復凍結。(3)選項C：依照法律規(guī)定凍結存款、匯款的，作出決定的行政機關應當在3日內向當事人交付凍結決定書。(4)選項D：自凍結存款、匯款之日起30日內，行政機關應當作出處理決定或者作出解除凍結決定;情況復雜的，經行政機關負責人批準，可以延長，但是延長期限不得超過30日。法律另有規(guī)定的除外。(5)選項E：行政機關逾期未作出處理決定或者解除凍結決定的，金融機構應當自凍結期滿之日起解除凍結。

《稅法二》(多選)

依據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，縣級以上人民政府將國有非貨幣性資產明確以股權投資方式投入企業(yè)的所得稅處理，下列說法正確的有(　　)。

A.企業(yè)應確認收入

B.企業(yè)應作為國家資本金處理

C.應按政府確定的接收價值確定計稅基礎

D.應按該資產的公允價值確定計稅基礎

E.應按該資產的賬面凈值確定計稅基礎

【答案】A、D、E

【答案解析】縣級以上人民政府(包括政府有關部門)將國有資產明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金(包括資本公積)處理。該項資產如為非貨幣性資產，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。

《稅法一》(單選)

下列關于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的說法中，表述錯誤的是(　　)。

A.非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

B.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個體工商戶，除另有規(guī)定外，均應辦理一般納稅人登記

C.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人，不得辦理一般納稅人登記

D.年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，不能辦理一般納稅人登記

【答案】D

【答案解析】 選項D：年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，會計核算健全，能提供準確稅務資料，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

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