2022年稅務(wù)師考試每日一題(8月18日)

《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》(單選)

對(duì)于以分期付款方式購(gòu)買固定資產(chǎn)(具有融資性質(zhì))的業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法中不正確的是(　　)。

A.固定資產(chǎn)的初始成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

B.固定資產(chǎn)的初始成本以實(shí)際支付價(jià)款總額為基礎(chǔ)確定

C.企業(yè)實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用在信用期間內(nèi)攤銷

D.未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷，除按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)予以費(fèi)用化計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

【答案】B

【答案解析】 企業(yè)以分期付款方式購(gòu)買固定資產(chǎn)且具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按如下思路處理：

(1)固定資產(chǎn)的初始成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定;

(2)實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益(財(cái)務(wù)費(fèi)用)。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》(單選)

關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的是(　　)。

A.土地使用權(quán)出售、房屋買賣，計(jì)稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格

B.土地使用權(quán)互換的，以互換出去的土地使用權(quán)的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

C.土地使用權(quán)贈(zèng)與，計(jì)稅依據(jù)為土地使用權(quán)原值

D.先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，土地受讓方應(yīng)依法補(bǔ)繳契稅，計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)成交價(jià)格

【答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B：土地使用權(quán)互換、房屋互換，其計(jì)稅依據(jù)為所互換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額;選項(xiàng)C：土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒(méi)有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格;選項(xiàng)D：先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)由該土地使用權(quán)人以補(bǔ)繳的土地出讓價(jià)款為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》(單選)

根據(jù)行政訴訟法律制度的規(guī)定，關(guān)于起訴期限，下列說(shuō)法中不正確的是(　　)。

A.公民、法人或者其他組織不服復(fù)議決定的，可以在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟，法律另有規(guī)定的除外

B.因不動(dòng)產(chǎn)提起訴訟的案件自行政行為作出之日起超過(guò)20年，其他案件自行政行為作出之日起超過(guò)5年提起訴訟的，人民法院不予受理

C.對(duì)行政機(jī)關(guān)不履行保護(hù)其人身權(quán)的法定職責(zé)提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在行政機(jī)關(guān)履行法定職責(zé)期限屆滿之日起6個(gè)月內(nèi)提出

D.公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起6個(gè)月內(nèi)提出，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外

【答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D：公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起6個(gè)月內(nèi)提出，法律另有規(guī)定的除外。

《稅法二》(單選)

中國(guó)公民張某為某事業(yè)單位的職員，2021年10月初辦理了提前退休手續(xù)，取得一次性補(bǔ)貼收入360000元，張某辦理提前退休手續(xù)時(shí)還有3年到法定退休年齡。張某應(yīng)就其一次性補(bǔ)貼收入繳納個(gè)人所得稅(　　)元。

A.10800

B.10440

C.28440

D.57480

【答案】B

【答案解析】提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)納稅額={[(一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù))-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)=[(360000÷3-60000)×10%-2520]×3=10440(元)。

《稅法一》(單選)

下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是(　　)。(★)

A.日化廠外購(gòu)已稅高檔香水精制作沐浴露銷售

B.商業(yè)企業(yè)將金銀首飾銷售給個(gè)人消費(fèi)者

C.自產(chǎn)實(shí)木地板繼續(xù)生產(chǎn)實(shí)木地板

D.將委托加工收回的糧食白酒以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接銷售

【答案】B

【答案解析】沐浴露不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，所以A選項(xiàng)不征消費(fèi)稅;商業(yè)企業(yè)將金銀首飾銷售給個(gè)人消費(fèi)者的，應(yīng)繳納消費(fèi)稅，所以B選項(xiàng)正確;自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅，所以C選項(xiàng)不征消費(fèi)稅;將委托加工收回的消費(fèi)品以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接銷售的不再繳納消費(fèi)稅，所以D選項(xiàng)不征消費(fèi)稅。

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