2022年每日一題稅務(wù)師（8月26日）

《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》(多選)

下列有關(guān)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)和處置組的說法中，正確的有(　　)。(★★)

A.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)將擬結(jié)束使用而非出售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類別

B.持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷

C.企業(yè)初始計(jì)量持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí)，其賬面價(jià)值高于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)將賬面價(jià)值減記至公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額

D.對(duì)于持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額，應(yīng)當(dāng)先抵減處置組中商譽(yù)的賬面價(jià)值

E.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)的減值損失全部予以轉(zhuǎn)回

【答案】A、B、C、D

【答案解析】 選項(xiàng)E，后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益。劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》(單選)

企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計(jì)算繳納增值稅的是(　　)。

A.取得存款利息

B.獲得保險(xiǎn)賠償

C.取得的與銷售收入或者數(shù)量無關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼收入

D.收取包裝物租金

【答案】D

【答案解析】收取包裝物租金要計(jì)算繳納增值稅，選項(xiàng)ABC均不屬于增值稅征稅范圍。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》(單選)

在行政訴訟中，證明同一事實(shí)的數(shù)個(gè)證據(jù)中，其證明效力存在法定的優(yōu)先性。下列關(guān)于證據(jù)優(yōu)先性認(rèn)定的表述中，不符合行政法律制度規(guī)定的是(　　)。

A.國(guó)家機(jī)關(guān)以及其他職能部門依職權(quán)制作的公文文書優(yōu)于其他書證

B.原件、原物優(yōu)于復(fù)制件、復(fù)制品

C.其他部門主持勘驗(yàn)所制作的勘驗(yàn)筆錄優(yōu)于法庭主持勘驗(yàn)所制作的勘驗(yàn)筆錄

D.法定鑒定部門的鑒定意見優(yōu)于其他鑒定部門的鑒定意見

【答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C：法庭主持勘驗(yàn)所制作的勘驗(yàn)筆錄優(yōu)于其他部門主持勘驗(yàn)所制作的勘驗(yàn)筆錄。

《稅法二》(單選)

王某個(gè)人承攬一項(xiàng)房屋的裝修工程，合同約定工程一個(gè)月完工，完工之后，一次性支付不含增值稅工程款60000元。不考慮除個(gè)人所得稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)，王某取得的裝修收入應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅(　　)元。

A.7674

B.8074.76

C.12400

D.11937.76

【答案】C

【答案解析】王某承攬的房屋裝修工程取得收入屬于一次性勞務(wù)報(bào)酬所得。王某取得的裝修收入應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)。

《稅法一》(單選)

某金店為增值稅一般納稅人，2022年2月零售金銀首飾取得收入105000元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入145256元，零售鍍金首飾取得收入65000元，零售珍珠、玉石首飾取得收入80780元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　　)元。(消費(fèi)稅稅率5%)

A.4646.02

B.11073.27

C.13949.38

D.17523.72

【答案】B

【答案解析】金銀(鑲嵌)首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，鍍金首飾、珍珠、玉石在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，所以該金店應(yīng)納消費(fèi)稅=(105000+145256)÷(1+13%)×5%=11073.27(元)。

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