2024年稅務(wù)師稅法一章節(jié)練習(xí)題：第三章第四節(jié)計稅依據(jù)

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2024年稅務(wù)師稅法一章節(jié)練習(xí)題：第三章第四節(jié)計稅依據(jù)

【1-單選題】下列應(yīng)稅消費品中，實行從價計征辦法計征消費稅的是( )。

A.小汽車

B.卷煙

C.白酒

D.成品油

【答案】A

【解析】從量計征消費稅的應(yīng)稅消費品限于：啤酒、黃酒、成品油(選項D);復(fù)合計征消費稅的應(yīng)稅消費品限于：卷煙、白酒(選項BC);其余的應(yīng)稅消費品實行從價計征辦法計征消費稅。

【2-單選題】下列關(guān)于卷煙消費稅的說法中，不正確的是( )。

A.卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙

B.卷煙生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于稅務(wù)機關(guān)核定的計稅價格，按核定的計稅價格征收消費稅

C.卷煙消費稅最低計稅價格由國家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)批發(fā)毛利核定并發(fā)布

D.未經(jīng)國家稅務(wù)總局核定計稅價格的新牌號、新規(guī)格卷煙，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按卷煙調(diào)撥價格申報納稅

【答案】B

【解析】選項B：卷煙生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于稅務(wù)機關(guān)核定的計稅價格，以實際銷售價格作為計稅依據(jù)計稅。

【3-單選題】關(guān)于消費稅計稅價格的確定，下列表述正確的是( )。

A.卷煙和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案

B.進口卷煙的計稅價格由省級稅務(wù)局核定

C.卷煙生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于核定計稅價格的，按照核定計稅價格征收消費稅

D.白酒的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案

【答案】A

【解析】選項B：進口卷煙的計稅價格由海關(guān)核定。選項C：卷煙生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于核定計稅價格的，按照實際銷售價格征收消費稅。選項D：白酒的計稅價格由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局核定。

【4-多選題】下列各項中，符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量確定的有( )。

A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回應(yīng)稅消費品數(shù)量

D.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量

E.進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量

【答案】ABCE

【解析】選項D：生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量。

【5-多選題】納稅人銷售應(yīng)稅消費品收取的下列款項，應(yīng)計入消費稅計稅依據(jù)的有( )。

A.違約金

B.符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費

C.增值稅銷項稅額

D.優(yōu)質(zhì)費

E.包裝物租金

【答案】ADE

【解析】選項ADE：屬于價外費用，要并入計稅依據(jù)計算消費稅;選項B：符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費不屬于價外費用，不繳納消費稅;選項C：增值稅銷項稅額不需要并入消費稅的計稅依據(jù)。

【6-多選題】下列關(guān)于酒類產(chǎn)品消費稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有( )。

A.白酒的計稅依據(jù)一律包括銷售時收取的包裝物押金

B.進口白酒的計稅價格由省級稅務(wù)機關(guān)核定

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)收取品牌使用費應(yīng)并入計稅依據(jù)

D.啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，應(yīng)以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價格作為確定消費稅稅額的標準

E.納稅人通過自設(shè)的非獨立核算門市部銷售白酒，按照銷售給門市部的價格征收消費稅

【答案】AC

【解析】選項B：進口的應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定。選項D：啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，不得以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價格作為確定消費稅稅額的標準，而應(yīng)當以其關(guān)聯(lián)金業(yè)的啤酒銷售公司對外的銷售價格(含包裝物及包裝物押金)作為確定消費稅稅額的標準，并依此確定該啤酒消費稅單位稅額。選項E：納稅人通過自設(shè)的非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按照非獨立核算門市部對外銷售價格或銷售數(shù)量征收消費稅。

【7-多選題】下列關(guān)于白酒最低計稅價格核定的表述中，不正確的有( )。

A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外不含稅銷售價格50%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格

B.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位.的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外不含稅銷售價格70%(含)以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格

C.已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲時間達到3個月以上、累計上漲幅度在20%(含)以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格

D.白酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報，稅務(wù)機關(guān)核定

E.白酒生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格低于消費稅核定的計稅價格的，應(yīng)按銷售價格計稅

【答案】AE

【解析】選項A：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外不含稅銷售價格70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。選項E：白酒生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格低于消費稅核定的計稅價格的，應(yīng)按核定的最低計稅價格計稅。

【8-多選題】根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列說法正確的有( )。

A.銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為含增值稅的銷售額

B.金銀首飾連同包裝物銷售，包裝物金額應(yīng)并入銷售額計稅

C.帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為加工費

D.以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為實際收取的不含增值稅銷售額

E.同時銷售金銀首飾和非金銀首飾，未分別核算的均按金銀首飾計稅

【答案】BD

【解析】選項A：納稅人銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額;選項C：帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價格，沒有同類產(chǎn)品銷售價格的，按組價計稅;選項E;同時銷售金銀首飾和非金銀首飾，未分別核算的，如果是生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)按10%計稅，零售環(huán)節(jié)應(yīng)按金銀首飾5%計稅。

【9-單選題】關(guān)于企業(yè)單獨收取的包裝物押金，下列消費稅稅務(wù)處理正確的是( )。(2017年)

A.銷售葡萄酒收取的包裝物押金不并入當期銷售額計征消費稅

B.銷售黃酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當期銷售額計征消費稅

C.銷售白酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當期銷售額計征消費稅

D.銷售啤酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當期銷售額計征消費稅

【答案】C

【解析】銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，應(yīng)在收到的當期并入銷售額計算消費稅，啤酒、黃酒的包裝物押金不影響消費稅的計稅依據(jù)。

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