2024年稅務(wù)師考試稅法一模擬題：第八章環(huán)境保護稅

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2024年稅務(wù)師考試稅法一模擬題：第八章環(huán)境保護稅

第二節(jié) 納稅人和征稅對象

【1-單選題】下列關(guān)于環(huán)境保護稅納稅人和征稅范圍的說法，錯誤的是( )。

A.在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納環(huán)境保護稅

B.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護稅

C.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護稅

D.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)礎(chǔ)、場所貯存或者處置固體廢物的、不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅

【答案】C

【解析】選項C：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅。

【2-多選題】下列直接向環(huán)境排放污染物的主體中，屬于環(huán)境保護稅納稅人的有( )。

A.事業(yè)單位

B.個人

C.家庭

D.私營企業(yè)

E.國有企業(yè)

【答案】ADE

【解析】環(huán)境保護稅的納稅人是指在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。不包含個人和家庭。

第三節(jié) 稅目及稅率

【1-單選題】下列污染物中，不屬于環(huán)境保護稅征收范圍的是( )。

A.建筑噪聲

D.二氧化硫

C.煤矸石

D.氮氧化物

【答案】A

【解析】目前只對工業(yè)企業(yè)廠界噪聲超標(biāo)的情況征收環(huán)境保護稅。

【2-單選題】根據(jù)環(huán)境保護稅法規(guī)定，環(huán)境保護稅采用的稅率形式是( )。

A.比例稅率

B.定額稅率

C.超額累進稅率

D.超率累進稅率

【答案】B

【解析】環(huán)境保護稅采用定額稅率形式。應(yīng)稅污染物的適用稅率有兩種，一是全國統(tǒng)一定額稅，二是浮動定額稅。

【3-單選題】環(huán)境保護稅的計稅單位不包括( )。

A.每污染當(dāng)量

B.每立方米

C.每噸

D.超標(biāo)分貝

【答案】B

【解析】應(yīng)稅固體廢物的計稅單位為每噸，噪聲的計稅單位為超標(biāo)分貝，大氣污染物和水污染物的計稅單位為每污染當(dāng)量。

第四節(jié) 稅收優(yōu)惠

【1-單選題】下列選項中，屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的是( )。

A.某造紙廠將污水集中排放到依法設(shè)立的污水處理廠

B.飛機場因飛機起落產(chǎn)生的超標(biāo)噪音

C.居民家庭丟棄的生活垃圾

D.某集體供熱公司在居民采暖期間直接向環(huán)境排放的大氣污染物

【答案】D

【解析】選項A：不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不屬于征稅范圍;選項B：交通噪音不屬于環(huán)境保護稅的征稅范圍;選項C：家庭和居民個人不屬于環(huán)境保護稅的納稅人，其排放的生活垃圾不屬于環(huán)境保護稅征稅范圍。

【2-單選題】下列關(guān)于環(huán)境保護稅稅收優(yōu)惠的表述，錯誤的是( )。

A.規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護稅

B.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)境保護稅

C.機動車、鐵路機車等流動污染源排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護稅

D.納稅人排放應(yīng)稅水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅

【答案】A

【解析】選項A：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護稅。

第五節(jié) 計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計算

【1-單選題】下列情形中應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護稅的是( )。

A.企業(yè)事業(yè)單位處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護稅標(biāo)準(zhǔn)的

B.企業(yè)事業(yè)單位向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

C.其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場所貯存固體廢物的

D.其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

【答案】A

【解析】企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護稅。

【2-單選題】甲企業(yè)2022年5月產(chǎn)生尾礦1 200噸，其中綜合利用的尾礦400噸(符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn))，在符合國家和地方環(huán)境保護標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存300噸，尾礦適用的環(huán)境保護稅稅額為15元/噸。甲企業(yè)5月尾礦應(yīng)繳納環(huán)境保護稅( )元。

A.7 500

B.5 500

C.12 000

D.18 000

【答案】A

【解析】應(yīng)稅固體廢物的計稅依據(jù)按照固體廢物的排放量確定。應(yīng)稅固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。

應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額=固體廢物排放量×適用稅額=(1 200-400-300)×15=7 500(元)。

第六節(jié) 征收管理

【1-多選題】以下符合環(huán)境保護稅政策規(guī)定的有( )。

A.環(huán)境保護稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日

B.納稅人應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅

C.環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納;不能按固定期限計算繳納的，可按次申報繳納

D.納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款

E.納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起l5日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款

【答案】ACE

【解析】選項B：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納環(huán)境保護稅;選項D：納稅人按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起l5日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

【2-多選題】應(yīng)稅污染物排放地包括( )。

A.應(yīng)稅大氣污染物排放口所在地

B.應(yīng)稅水污染物排放企業(yè)所在地

C.應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地

D.應(yīng)稅固體廢物堆放地

E.應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地

【答案】ACE

【解析】應(yīng)稅污染物排放地是指：〔1)應(yīng)稅大氣污染物、水污染物排放口所在地;(2)應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地;(3)應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地。

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