稅務師實務大題歷年真題及答案

稅務師實務中包含簡答題及綜合分析題，均為主觀題。本文分享了稅務師實務大題歷年真題及答案，幫助考生了解稅務師實務大題出題方式。

稅務師實務大題歷年真題及答案

2022年簡答題(共5題，每題8分，共40分)

(一)

某稅務所的稅務管理員小李發(fā)現(xiàn)其管理的某個體工商戶有逃避納稅義務的行為，經計算，當期應納稅額1.5萬元。為避免稅款流失，小李通過打電話方式向稅務所所長請示并經同意后，在納稅申報之前先行扣押了該個體工商戶經營的價值1.2萬元的商品和個體工商戶業(yè)主自用的價值0.3萬元的電動自行車，在扣押過程中進行了執(zhí)法攝像作為證據(jù)。

要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

(1)稅務管理員扣押納稅人的商品和電動車屬于什么稅款征收措施?

(2)指出上述稅款征收措施中不符合現(xiàn)行稅收征收管理法律規(guī)定之處。

【答案與解析】

(1)扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，屬于“稅收保全措施”。(2)不符合現(xiàn)行稅收征收管理法律規(guī)定之處：

①程序不合理：稅務機關有根據(jù)認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令納稅人限期繳納應納稅額，在限期內發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保，納稅人拒絕提供或無力提供的，再采取稅收保全措施。

②批準機關不合理：稅收保全措施的批準主體是“縣以上稅務局(分局)局長”，而非稅務所所長。

③需考慮不在稅收保全措施內的財產：稅務機關對單價5 000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。

(二)

根據(jù)現(xiàn)行2022年4月起小微企業(yè)和制造業(yè)等“六行業(yè)”按月計劃退還增值稅增量留抵稅額和一次性退還存量留抵退稅政策(以下簡稱留抵退稅新政)提出下列問題請予以解答：

(1)留抵退稅新政，享受政策需滿足哪些條件?上述條件與2022年4月之前的留抵退稅政策要求是否一致?

(2)留抵退稅新政的小微企業(yè)標準與企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的小型微利企業(yè)標準是否相同?如有不同指明不同之處。

(3)假定甲公司申請退稅前連續(xù)12個月的全部增值稅銷售額為1 000萬元，六個行業(yè)中的制造業(yè)銷售額合計350萬元，交通運輸業(yè)增值稅銷售額合計300萬元，甲公司是否可以作為六個重點行業(yè)企業(yè)享受留抵退稅新政。

(4)假定甲公司有出口貨物，適用免抵退辦法的業(yè)務，在同一申報期內是否可以既申請免抵退稅又申請辦理留抵退稅。

【答案與解析】

(1)留抵退稅新政，享受政策需滿足的條件：

①納稅信用等級為A級或者B級。

②退稅前36個月未騙取留抵退稅、出口退稅或虛開專票。

③退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上。

④2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

與2022年4月之前的留抵退稅政策要求不一致。

2022年4月之前享受留抵退稅政策需在上述四個條件基礎上多一個條件：自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月(按季納稅的，連續(xù)2個季度)增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元。

(2)不相同。

區(qū)別：留抵退稅新政的小微企業(yè)標準是按照《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號)中的營業(yè)收入指標、資產總額指標確定。對于工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號和銀發(fā)〔2015〕309號文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件所列行業(yè)但未采用營業(yè)收入指標或資產總額指標劃型確定的納稅人，微型企業(yè)標準為增值稅銷售額(年)100萬元以下(不含100萬元);小型企業(yè)標準為增值稅銷售額(年)2 000萬元以下(不含2 000萬元)。企業(yè)所得稅優(yōu)惠中的小型微利企業(yè)標準是從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5 000萬元的條件。

(3)可以享受。

理由：制造業(yè)和交通運輸業(yè)均屬于“六行業(yè)”，應按制造業(yè)和交通運輸業(yè)兩項業(yè)務銷售額之和占全部增值稅銷售額的比重是否超過50%進行判斷。

本題銷售額比例=(350+300)÷1 000×100%=65%，故甲公司可享受相關留抵退稅新政。

(4)可以。

理由：出口貨物適用免抵退稅辦法的，先辦理免抵退稅，免抵退稅辦理完畢后，仍符合條件的，可以申請退還留抵稅額。

(三)

某企業(yè)為補充流動資金，緩解資金壓力，向個人股東借款300萬元、職工借款200萬元，期限12個月，合同規(guī)定貸款利率10%，同期銀行同類貸款利率6%。

要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

(1)企業(yè)向個人股東和職工支付利息時，需要扣繳哪些稅費?

(2)個人取得的利息在所繳納的稅收中分別屬于哪個應稅項目?

(3)在企業(yè)所得稅前扣除利息支出時，需要取得什么樣的合規(guī)的稅前扣除憑證?

(4)向員工借款和向個人股東借款需要分別滿足什么條件才能在企業(yè)所得稅前扣除相應的利息支出?

【答案與解析】

(1)向個人股東和職工支付利息，需要扣繳增值稅及附加稅費、個人所得稅。

(2)在增值稅上屬于“貸款服務”。在個人所得稅上屬于“利息、股息、紅利所得”。

(3)稅前列支憑證：付款單據(jù)和發(fā)票，輔以借款合同(協(xié)議);在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供(本省、自治區(qū)、直轄市任何一家)金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明。

(4)向員工借款不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。向員工借款需要滿足的條件：

①企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為。

②企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。向個人股東借款需要滿足的條件：

①利率標準：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分，據(jù)實扣除，超過部分，不得扣除。

②本金標準：接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例不超過2∶1的部分，準予扣除;超過的部分，不得扣除。

(四)

某商場為吸引顧客，促進商品銷售，實施“線上線下聯(lián)動”促銷活動?；顒悠陂g促銷具體方案如下：

(1)關注送紅包，即所有關注該商場微信公眾號的顧客可獲得1元現(xiàn)金紅包。

(2)注冊送消費券，即首次注冊登記為該商場網店會員或線下會員的顧客可獲取200元消費券。

(3)會員滿500返200，即商場會員在線上網店和線下商場購貨超過500元的，經認證確認可在線下商場返還現(xiàn)金200元。

(4)購物抽獎20萬元，即在促銷活動截止日，向累計消費達到2 000元的購物顧客依據(jù)購物憑據(jù)編號進行抽獎，分別設置一等獎5名，獎品為價值12 000元電腦1臺;二等獎30名，獎品為價值3 000元手機一臺;三等獎100名，獎品為價值500元小家電一臺。逐項說明上述促銷方案實施時，商場是否應代扣代繳個人所得稅?適用所得項目?簡述政策規(guī)定。

【答案與解析】

(1)方案(1)：商場應代扣代繳個人所得稅。適用“偶然所得”項目。

政策規(guī)定：企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

(2)方案(2)：商場不需要代扣代繳個人所得稅。

政策規(guī)定：企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網絡紅包)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

(3)方案(3)：商場不需要代扣代繳個人所得稅。

政策規(guī)定：企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產品)和提供服務，不征收個人所得稅。

(4)方案(4)：商場應代扣代繳個人所得稅。適用“偶然所得”項目。

政策規(guī)定：企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

(五)

某公司2022年發(fā)生房產相關業(yè)務如下：

(1)2022年3月18日新建辦公樓竣工并投入使用，已知建造該辦公樓的宗地于2021年2月12日取得，土地總價2 000萬元，取得時繳納契稅80萬元。建造該辦公樓發(fā)生建筑服務支出，取得增值稅專用發(fā)票合計金額1 000萬元，稅額90萬元。辦公樓電梯是自行采購并單獨計入固定資產，采購并安裝電梯取得增值稅專用發(fā)票合計金額200萬元，稅額26萬元。

(2)2022年5月，隨著新建辦公樓投入使用，將閑置的原辦公樓整體出租，已知原辦公樓原值500萬元，根據(jù)合同約定租賃期為2022年5月16日至2024年5月15日，前兩個半月免收租金，免租期到期后，自2022年8月起按月收取租金，每月租金4萬元(不含稅)。已知：所在地房產原值扣除比例為30%。

要求：

根據(jù)上述要求，回答下列問題。

(1)新建辦公樓計算繳納房產稅時哪些項目應該計入房產原值，金額分別是多少。

(2)原辦公樓出租，免租期間的增值稅和房產稅分別如何處理。

(3)分別列示計算新建辦公樓和原辦公樓2022年應納的房產稅金額。

【答案與解析】

(1)新建辦公樓計算繳納房產稅時，房產原值包括取得土地使用權支付的價款、建筑服務支出、與房屋不可分割的各種附屬設備。

取得土地使用權支付的價款：土地總價和契稅合計金額=2 000+80=2 080(萬元)。

建筑服務支出：1 000萬元。

與房屋不可分割的各種附屬設備：電梯200萬元。

(2)增值稅：出租不動產合同約定免租期的，不屬于視同銷售，不繳納增值稅。

房產稅：對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值計算繳納房產稅。

(3)新建辦公樓房產稅=(2 080+1 000+200)×(1-30%)×1.2%×9/12=20.66(萬元)。

原辦公樓房產稅=500×(1-30%)×1.2%×7/12+4×5×12%=4.85(萬元)

2022年綜合分析題(共2題，每題25分，共50分)

(一)

甲公司為增值稅一般納稅人，主營木材木器加工、制造，主要產品包括實木家具、實木地板、各類木質板材等。所有產品適用13%增值稅稅率，實木地板的消費稅稅率為5%。2022年4月部分生產經營信息如下：

(1)從某林廠采購一批原木，取得林場開具的原木銷售發(fā)票上注明的買價為500萬元，采購生產用鋸條、釘子、油漆等原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為30萬元;支付以上采購業(yè)務的運費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為8萬元，支付以上采購貨物的裝卸費2萬元，未取得增值稅專用發(fā)票。租入一棟房產用于銷售部辦公，支付該房產租金取得出租方開具的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為22萬

元。除裝卸費以外，以上票據(jù)均合規(guī)并已在增值稅發(fā)票綜合服務平臺進行用途確認，所采購原木和鋸條、釘子、油漆等原材料截至月末尚未領用。

(2)直接收款方式銷售實木家具一批，收到銷售貨款價稅合計140萬元。委托代銷方式銷售家具，本月發(fā)出家具一批，合同約定含稅售價為50萬元，截至月末尚未開具發(fā)票。

(3)采用賒銷方式銷售實木地板一批，貨款金額為150萬元，合同約定收款日期為2022年6月1日，實木地板已發(fā)出，款項尚未收到，發(fā)票亦未開具。甲公司于2022年1月采用賒銷方式銷售實木地板一批，合同約定的收款日期為2022年3月20日，貨款金額為90萬元，截至2022年4月末款項尚未收到，發(fā)票亦未開具。以上金額均為價稅合計數(shù)。

(4)受托為客戶乙公司(增值稅一般納稅人)加工實木地板一批，已知甲公司未銷售過相同型號的實木地板，乙公司提供的原木板材價格為20萬元，甲公司收取的加工費為8萬元。該地板于當月完工全部交付乙公司。以上金額均為不含稅價。

(5)生產車間裝修領用自產的實木地板，按照當月相同型號實木地板的不含稅銷售價格計算為12萬元。

(6)假定甲公司2019年3月期末留抵稅額為11萬元，2022年4月份期初留抵稅額20萬元。甲公司不屬于先進制造業(yè)，在小微企業(yè)和制造業(yè)加大留抵退稅力度的政策(以下簡稱留抵退稅新政)施行的情況下，假如甲公司符合退還增量留抵退稅的全部條件，進項構成比例為55%。

(7)甲公司因業(yè)務開展需要接受勞務派遣，假設總支出為90萬元，其中派遣人員的工資、社保費80萬元。勞務派遣公司X(增值稅一般納稅人)的服務及管理費10萬元。以上支出有兩種模式，一是甲公司自行向勞務派遣人員支付工資和社保費，向X公司支付服務及管理費;二是甲公司將以上費用全部支付給X公司，X公司選擇差額納稅，以上金額均為價稅合計數(shù)。

要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

(1)根據(jù)資料(1)，請計算甲公司申報繳納4月份增值稅時，對以上采購業(yè)務可以抵扣的進項稅額。

(2)根據(jù)資料(2)，請計算甲公司申報繳納4月份增值稅時，以上交易事項的增值稅銷項稅額。

(3)根據(jù)資料(3)，請計算甲公司申報繳納4月份增值稅和消費稅時，以上交易事項的增值稅銷項稅額和消費稅額。

(4)根據(jù)資料(4)，請計算甲公司申報繳納4月份增值稅時.以上交易事項的增值稅銷項稅額。

(5)根據(jù)資料(4)，請計算甲公司應代收代繳的消費稅額。

(6)根據(jù)資料(5)，請計算甲公司申報繳納4月份增值稅和消費稅時，以上交易事項的增值稅銷項稅額和消費稅額。

(7)根據(jù)資料(6)，請計算甲公司2022年4月期末留抵稅額。

(8)根據(jù)資料(6)，請計算甲公司2022年4月的增量留抵稅額。

(9)根據(jù)資料(6)，根據(jù)以上信息，甲公司2022年4月份允許退還的增量留抵稅額為多少?

(10)根據(jù)資料(6)，請問2022年3月頒布的增值稅留抵退稅新政和甲公司原來享受的留抵退稅政策，主要變化是什么?請說出其中兩項。

(11)根據(jù)資料(7)，請計算以上兩種模式下，甲公司可以抵扣的進項稅額分別是多少?

【答案與解析】

(1)資料(1)可以抵扣的進項稅額=500×9%+30+8+22=105(萬元)。

(2)資料(2)增值稅銷項稅額=140÷(1+13%)×13%=16.11(萬元)。

(3)資料(3)增值稅銷項稅額=0。資料(3)應納消費稅=0

(4)資料(4)增值稅銷項稅額=8×13%=1.04(萬元)。

(5)資料(4)應代收代繳的消費稅=(20+8)÷(1-5%)×5%=1.47(萬元)。

(6)資料(5)增值稅銷項稅額=0。資料(5)應納消費稅=12×5%=0.6(萬元)。

(7)當期增值稅應納稅額=(16.11+1.04-105)-20(期初留抵稅額)=-107.85(萬元)。所以2022年4月期末留抵稅額為107.85萬元。

(8)2022年4月增量留抵稅額=107.85-11=96.85(萬元)。

(9)2022年4月份允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×100%=96.85×55%×

100%=53.27(萬元)。

(10)主要變化：

①留抵退稅的條件不再要求連續(xù)6個月(按季納稅的，連續(xù)2個季度)增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元。

②留抵退稅新政在退還增量留抵稅額的同時可以退還存量留抵稅額。

③對于小微企業(yè)、制造業(yè)等“六行業(yè)”、批發(fā)和零售業(yè)等“七行業(yè)”留抵稅額退稅的比例由60%調整

為100%。

(11)第一種模式：可以抵扣的進項稅額=10÷(1+6%)×6%=0.57(萬元)。

第二種模式：可以抵扣的進項稅額=(90-80)÷(1+5%)×5%=0.48(萬元)。

(二)

甲公司成立于2021年7月(一般納稅人)，增值稅按月申報繳納，主營糕點面包制作，兼營烘焙模具制作，產品銷售以門店直銷和網絡平臺銷售為主，所有產品適用13%增值稅稅率。

甲公司依據(jù)企業(yè)會計準則進行會計核算，2022年度部分生產經營信息如下。

(1)甲公司在門店推出面包卡充值優(yōu)惠活動，充值滿1 000元，全店購物8折，該折扣無截止日期，但不可與其他優(yōu)惠疊加。已知該面包卡屬于單用途卡，某消費者于2022年12月10日充值1 000元，截至月末，在甲公司門店持卡購買了標價為300元的面包和蛋糕，累計消費240元。

(2)甲公司門店直銷面包，在每天17點之后推出買一贈一活動，購買面包贈送蛋撻，即每支付15元購買一個標價為15元的面包，可獲贈一個標價為5元的蛋撻。

(3)甲公司將一臺閑置生產設備(2021年購入)出租，租期為12個月，租金12萬元(價稅合計數(shù))。租賃期為2022年12月1日至2023年11月30日，合同約定租金在租賃期開始之前一次性預付。甲公司于2022年11月28日收到全部租金。

(4)甲公司于2022年度投資500萬元購買A公司(境內非上市居民企業(yè))10%股權，2022年甲公司的會計核算確認了兩筆投資收益。第一筆為2022年3月，A公司宣告分配股息30萬元并于當月收到;第二筆為2022年12月，甲公司以350萬元價款轉讓A公司5%股權，甲公司確認投資收益100萬元。

(5)甲公司2022年12月售出烘焙模具50套，每套200元，共收款1萬元。已知模具成本為140元每套，該銷售承諾三日內無條件退貨。12月末，尚未收到退貨申請，甲公司根據(jù)經驗，估計退貨率為10%，甲公司確認會計處理如下：

借：銀行存款 10 000

貸：主營業(yè)務收入 7 964.60

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1 035.40

預計負債——應付退貨款 1 000

(6)2022年6月對原租入的門面房翻修完畢并可使用，支付裝修公司裝修費用327 000元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額27 000元，甲公司將全部不含稅裝修費計入管理費用科目。會計處理如下：

借：管理費用 300 000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 27 000

貸：銀行存款 327 000

已知：裝修工程改變了門面結構，裝修后的剩余租賃期為2022年7月1日至2025年6月30日。

(7)2022年10月，甲公司因管理不善導致一批奶油變質，本公司技術人員鑒定后通知財務部門將變質奶油成本轉到待處理財產損益科目。會計處理如下：

借：待處理財產損益

貸：原材料

已知該批奶油沒有變價收入，已獲保險賠償。經公司負責人審批后，將賬面成本扣除責任人賠償后余額計入管理費用。會計處理如下：

借：管理費用

其他應收款——XX責任人賠償

貸：待處理財產損益

(8)甲公司2022年度10月啟動了一項新技術研發(fā)項目，經咨詢稅務機關和各級行政主管部門，該項目符合加計扣除的規(guī)定，甲公司按照會計準則對研發(fā)費用進行會計處理，并按照要求設置研發(fā)支出輔助賬及匯總表。截至2022年末，研發(fā)活動仍在進行中，研發(fā)活動預期不會形成無形資產。

要求：

根據(jù)上述資料，回答下列問題。

(1)根據(jù)資料(1)，對于該消費者的充值和消費行為，請計算甲公司應繳納的增值稅銷項稅額。

(2)根據(jù)資料(1)，對于該消費者的充值和消費行為，請計算甲公司本年度企業(yè)所得稅納稅申報時應確認的收入金額。

(3)根據(jù)資料(2)，對該筆業(yè)務，請計算甲公司在企業(yè)所得稅納稅申報時應確認的收入金額。

(4)根據(jù)資料(3)，請問甲公司收到租金的增值稅納稅義務發(fā)生時間。請計算申報繳納的增值稅銷項稅額。

(5)根據(jù)資料(3)，請計算甲公司在本年度企業(yè)所得稅納稅申報時應確認的租金收入。

(6)根據(jù)資料(4)，請問第一筆投資收益是否應計入本年度應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，并說明理由。

(7)根據(jù)資料(4)，請問第二筆投資收益是否應繳納增值稅，并說明理由。

(8)根據(jù)資料(5)，指出會計處理中增值稅處理存在的不合理之處，并寫出正確的會計分錄。(不考慮成本結轉分錄)

(9)根據(jù)資料(5)，請計算該交易在本年度企業(yè)所得稅納稅申報時應確認的收入金額。按照正確的會計分錄，請問甲公司應如何調整應納稅所得額。

(10)根據(jù)資料(6)，根據(jù)企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，計算該項裝修費在本年度可以稅前扣除的金額。

( 1 1 )根據(jù)資料(6)，針對甲公司會計處理，計算該公司應調整的應納稅所得額。

(12)根據(jù)資料(7)，指出將變質奶油成本轉待處理財產損益科目時，會計處理存在的不合理之處。該不合理支出對企業(yè)應納稅所得額有何影響。

(13)根據(jù)資料(7)，請問甲公司稅前扣除計入管理費用的項目應留存的材料證據(jù)有哪些。(請列出其中2種)

(14)根據(jù)資料(8)，在本年度發(fā)生研發(fā)支出，甲公司可以按照實際發(fā)生額加計扣除的比例是多少。甲公司享受加計扣除是否需要提請稅務機關審核批準。

(15)根據(jù)資料(8)，甲公司的技術人員同時從事研發(fā)活動和非研發(fā)活動的，應如何確定其計入加計扣除基數(shù)的相關費用。

(16)根據(jù)資料(8)，甲公司采購設備用于研發(fā)活動，該設備能否同時享受企業(yè)所得稅的加速折舊和加計扣除政策。如會計核算的折舊和按照稅前扣除的折舊存在差異，計入加計扣除的金額該如何判斷?

【答案與解析】

(1)充值行為：甲公司不繳納增值稅。

消費行為：甲公司應納增值稅銷項稅額=240÷(1+13%)×13%=27.61(元)。

(2)充值行為：甲公司不繳納企業(yè)所得稅。

消費行為：甲公司應確認所得稅收入金額=240-27.61=212.39(元)。

(3)企業(yè)所得稅應確認的收入金額=15-(15+5)÷(1+13%)×13%=12.70(元)。

(4)增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

甲公司應納增值稅銷項稅額=120 000÷(1+13%)×13%=13 805.31(元)。

(5)企業(yè)所得稅應確認租金收入=120 000÷(1+13%)÷12=8 849.56(元)。

(6)第一筆投資收益不應計入2022年度應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

理由：股息、紅利等權益性投資收益，企業(yè)所得稅按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。但從直接投資于其他居民企業(yè)處取得的股息紅利，屬于符合條件的“股息、紅利”，可免企業(yè)所得稅，應作為企業(yè)所得稅免稅收入，無須計入2022年度應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。

(7)不繳納增值稅。

理由：轉讓非上市公司股權不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅。

(8)增值稅按扣除預期因銷售退回將退還的金額計算是錯誤的，應按照全額(未扣除預期因銷售退回將退還的金額)計算確認增值稅銷項稅。

正確的會計分錄為：

借：銀行存款 10 000

貸：主營業(yè)務收入 7 964.60

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1 150.44

預計負債——應付退貨款 884.96

(9)企業(yè)所得稅應確認的收入金額=10 000÷(1+13%)=8 849.56(元)。

應調增應納稅所得額=8 849.56-7 964.60=884.96(元)。

(10)2022年度稅前扣除金額=300 000÷36×6=50 000(元)。

(11)應調整應納稅所得額=300 000-50 000=250 000(元)

(12)因管理不善造成的非正常損失相應的進項稅額應作轉出處理，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

甲公司的會計處理會少計管理費用從而導致多計當期應納稅所得額。

(13)應留存的材料證據(jù)：(列出兩種即可)

①存貨計稅成本的確定依據(jù)。

②企業(yè)內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料。

③涉及責任人賠償?shù)?，應當有賠償情況說明。

④該項損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上)，應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。

(14)加計扣除的比例為100%。

享受研發(fā)費用加計扣除無須稅務機關審核批準。

(15)直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

(16)可以同時享受企業(yè)所得稅的加速折舊和加計扣除政策。

企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

完整版點擊查看>>2022年稅務師《涉稅服務實務》真題及答案（完整版）

更多真題內容，點擊下圖免費獲取>>歷年稅務師《涉稅服務實務》考試真題及答案

以上內容是“稅務師實務大題歷年真題及答案”相關介紹！我們及時為考生提供2024年稅務師教材大綱解讀、學習計劃、歷年考試真題及答案解析，考生可點擊下方按鈕免費下載學習。