稅務(wù)師稅法一考試真題答案2023年計算題節(jié)選
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為了幫助大家更好地備考稅務(wù)師考試，本文為考生們分享2023年注冊稅務(wù)師稅法一考試真題和答案，幫助考生實戰(zhàn)演練，快來學(xué)習(xí)吧！
稅務(wù)師稅法一考試真題答案2023年計算題節(jié)選
(一)
某錫礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)銷售自采錫礦原礦3 000噸，取得不含稅銷售額6 000萬元;將自采錫礦原礦5 000噸用于加工選礦4 500噸，當(dāng)月銷售選礦4 000噸，取得不含稅銷售額12 000萬元。
(2)外購錫礦原礦，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額1 800萬元，將其與自采錫礦原礦混合銷售，取得不含稅銷售額4 900萬元。
(3)外購錫礦原礦，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額3 000萬元，將其與自采原礦加工成選礦出售，取得不含稅銷售額8 500萬元。
(4)外購錫礦選礦，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額3 500萬元，將其與自采錫礦選礦混合銷售，取得不含稅銷售額7 200萬元。
(5)將自采錫礦原礦過程中伴采的鋅礦原礦用于抵償乙企業(yè)貨款，該批鋅礦原礦自采成本為208萬元，無同類市場銷售價格。
已知：省級政府規(guī)定的自采錫礦原礦和選礦資源稅稅率為5%和4.5%，鋅礦原礦資源稅稅率為6%，成本利潤率為10%。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
61.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納資源稅稅額為( )萬元。
A.90
B.80
C.840
D.1 340
62.業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納資源稅稅額為( )萬元。
A.139.5
B.155
C.220.5
D.245
63.業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納資源稅稅額為( )萬元。
A.232.5
B.247.5
C.258.33
D.382.5
64.甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅稅額為( )萬元。
A.1 242.1
B.1 398.5
C.1 438.93
D.1 408.6
(二)
某金銀首飾店為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)1日～24日，零售純金首飾取得含稅銷售額1 200 000元，零售玉石首飾取得含稅銷售額1 160 000元。
(2)25日，采取以舊換新方式零售A款純金首飾，實際收取價款560 000元，同款新純金首飾零售價為780 000元。
(3)27日，接受消費者委托加工B款金項鏈20條。收取含稅加工費5 650元，無同類金項鏈銷售價格。黃金材料成本30 000元，當(dāng)月加工完成并交付委托人。
(4)30日，將新設(shè)計的C款金項鏈發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎勵。該批金項鏈耗用黃金500克。不含稅購進(jìn)價格270元/克，無同類首飾售價。
已知：貴重首飾及珠寶玉石成本利潤率為6%，金銀首飾消費稅稅率為5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費稅稅率為10%。
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
65.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納消費稅稅額為( )元。
A.53 097.35
B.6 000
C.14 424.78
D.118 000
66.業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納消費稅稅額為( )元。
A.24 778.76
B.28 000
C.34 513.27
D.39 000
67.業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納消費稅稅額為( )元。
A.1 750
B.1 782.5
C.1 842.11
D.1 876.32
68.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納消費稅稅額為( )元。
A.0
B.6 750
C.7 155
D.7 531.58
答案及解析
(一)
61. 【答案】C
【解析】選項C，納稅人以自采原礦直接銷售，按照原礦計征資源稅;以自采原礦洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售，按照選礦產(chǎn)品計征資源稅，在原礦移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅。應(yīng)繳納資源稅稅額=6 000×5%+12 000×4.5%=840(萬元)
62. 【答案】B
【解析】選項B，納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，直接扣減外購原礦產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量。故應(yīng)繳納資源稅稅額=(4 900-1 800)×5%=155(萬元)
63. 【答案】A
【解析】選項A，納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，按照下列方法進(jìn)行扣減：準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額(數(shù)量)=外購原礦購進(jìn)金額(數(shù)量)×(本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率)
應(yīng)繳納資源稅稅額=(8 500-3 000×5%÷4.5%)×4.5%=232.50(萬元)
64. 【答案】D
【解析】選項D：
(1)業(yè)務(wù)(1)～(3)應(yīng)繳納資源稅稅額=840+155+232.5=1 227.50(萬元)
(2)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納資源稅稅額=(7 200-3 500)×4.5%=166.50(萬元)
(3)納稅人以自產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于償債、贊助等應(yīng)視同銷售，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅。
業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納資源稅稅額=208×(1+10%)÷(1-6%)×6%=14.60(萬元)
綜上，甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅稅額=1 227.5+166.5+14.6=1 408.60(萬元)。
(二)
65. 【答案】A
【解析】選項A，純金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，玉石首飾在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費稅;零售純金首飾取得銷售額1 200 000元為含稅銷售額，需作價稅分離。業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費稅稅額=1 200 000÷(1+13%)×5%=53 097.35(元)
66. 【答案】A
【解析】選項A，納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。實際收取的560 000元為含稅價，需作價稅分離。業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅稅額=560 000÷(1+13%)×5%=24 778.76(元)
67. 【答案】C
【解析】選項C，帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅;沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-金銀首飾消費稅稅率)，加工費應(yīng)為不含稅價。業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅稅額=[30 000+5 650÷(1+13%)]÷(1-5%)×5%=1 842.11(元)
68. 【答案】D
【解析】選項D，將應(yīng)稅消費品用作職工福利，應(yīng)視同銷售繳納消費稅，由于無同類首飾的售價，按組成計稅價格計稅，組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅比例稅率)。業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納消費稅稅額=270×500×(1+6%)÷(1-5%)×5%=7 531.58(元)
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