2023年稅務師涉稅服務實務考試真題：簡答題答案解析
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2023年稅務師涉稅服務實務考試真題：簡答題答案解析
一、某酒店式公寓的經營者以長(短)租形式出租酒店式公寓，有以下兩種運作模式：第一種是出租酒店式公寓，并提供叫醒、房間保潔、安保等酒店式配套服務;第二種是出租酒店式公寓，不提供酒店式配套服務。已知該酒店式公寓經營者系增值稅一般納稅人。
要求：
根據上述資料，回答下列問題。
(1)兩種運作模式下，該酒店式公寓的經營者取得的經營收入對應的增值稅稅率分別是多少?
(2)該酒店式公寓產權為經營者所有時，兩種運作模式下，經營者應繳納房產稅的計稅依據和稅率分別是多少?
(3)該酒店式公寓為經營者租入時，兩種運作模式下，誰是該酒店式公寓房產稅的納稅人?房產稅的計稅依據和稅率分別是多少?
答案
(1)第一種運作模式下，按住宿服務6%的增值稅稅率計算繳納增值稅。
第二種運作模式下，屬于出租不動產，一般納稅人適用9%的增值稅稅率計算繳納增值稅。
(2)第一種運作模式下，經營者應按房產余值為計稅依據，稅率為1.2%。第二種運作模式下，經營者以收取的不含稅租金為計稅依據，稅率為12%。
(3)兩種運作模式下房產稅的納稅人均為公寓的產權所有人。
房產稅以收取的不含稅租金為計稅依據，稅率為12%。
二、個體工商戶小張從事文具零售，系增值稅小規(guī)模納稅人，其經營業(yè)務均適用3%征收率，選擇按月繳納2023年第一季度增值稅。其中1月、2月、3月不含稅銷售額分別是40000元、110000元和130000元。其中，3月份有一筆業(yè)務開具了一張金額為50000元、稅額為1500元的增值稅專用發(fā)票，該發(fā)票已無法追回，其余業(yè)務均按照減稅政策開具發(fā)票。
要求：
根據上述資料，回答下列問題。
(1)各月應繳納的增值稅額是多少?
(2)假如2023年小張選擇按季繳納增值稅，2023年第一季度應繳納的增值稅是多少?
(3)由于按月或按季繳納的增值稅有差異，小張根據自己經營實際情況，是否可以從第二季度開始改為按季度繳納增值稅?請簡述理由。
(4)若小張經營業(yè)務銷售額超過免征增值稅標準，其享受減征增值稅優(yōu)惠政策時，適用的增值稅征收率為多少?能否開具增值稅專用發(fā)票?
答案
(1)1月份不含稅銷售額40000元<100000元，免征增值稅，無須繳納增值稅。
2月份不含稅銷售額110000元>100000元，應繳納增值稅=110000×1%=1100(元)。
3月份不含稅銷售額130000元>100000元，應繳納增值稅=1500+(130000-50000)×1%=2300(元)。
(2)應繳納增值稅1500元。
(3)不可以。
理由：按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。
(4)若小張經營業(yè)務銷售額超過免征增值稅標準，其適用3%征收率的應稅銷售收入可減按1%征收率征稅。
可以開具增值稅專用發(fā)票。
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