2024年稅務(wù)師稅法二真題綜合分析題已公布（含答案解析）
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本文根據(jù)考生回憶內(nèi)容整理了2024年稅務(wù)師稅法二真題綜合分析題，其中包含答案及解析內(nèi)容，快來核對答案、估分啦！
2024年稅務(wù)師稅法二真題綜合分析題
甲企業(yè)屬于國家鼓勵的集成電路設(shè)計企業(yè)，2023 年度取得主營業(yè)務(wù)收入 12000 萬元、營業(yè)外收入 1600 萬元、投資收益-200 萬元，發(fā)生的成本、費用、稅金支出合計 9800 萬元，營業(yè)外支出 600 萬元，甲企業(yè)自行核算的會計利潤總額為 3000 萬元。
2024 年 3 月，經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn) 2023 年度甲企業(yè)核算中存在以下情況：
(1)本年度實際支付工資總額 500 萬元(含殘疾人工資 20 萬元)，實際發(fā)生的職工福利費 80 萬元、工會經(jīng)費10 萬元、職工教育經(jīng)費 100 萬元(含職工培訓(xùn)費用 40 萬元)，為企業(yè)全體員工支付補充養(yǎng)老保險費 30 萬元。為部分高管支付補充醫(yī)療保險費 27 萬元。上述支出均已計入成本費用。
(2)銷售費用中含廣告費 600 萬元，管理費用中含業(yè)務(wù)招待費 80 萬元，符合企業(yè)所得稅法加計扣除規(guī)定的研發(fā)費用 800 萬元。
(3)營業(yè)外支出中含通過符合稅法條件的公益性社會組織支付的公益性捐贈金額 400 萬元、支付非專利技術(shù)賠償款 10 萬元。
(4)投資收益包括國債利息收入 100 萬元、依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)營利潤采取權(quán)益法核算所確認(rèn)的投資損失 300萬元。
(注：甲企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的獲利年度是 2021 年，享受“兩免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇;企業(yè)符合安置殘疾人員的相關(guān)條件;取得《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》;2022 年尚未在稅前和除的廣告費 100 萬元)
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)該企業(yè) 2023 年實際發(fā)生的職工福利費和職工教育經(jīng)費，共計應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A.30
B.80
C.25.6
D.65.6
【答案】A
【解析】合理的工資、薪金支出=500(萬元)。職工福利費扣除限額=500×14%=70(萬元)。實際發(fā)生額 80 萬元，納稅調(diào)增 10 萬元。職工教育經(jīng)費扣除限額=500×8%=40(萬元)。集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，職工培訓(xùn)費用 40 萬元可以據(jù)實扣除?？鄢毠づ嘤?xùn)費用后的職工教育經(jīng)費 60 萬元，超過限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-40=20(萬元)。合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+10=30 萬元。
(2)實際支付的補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險，共計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A.32
B.7
C.2
D.5
【答案】A
【解析】只為高管支付的補充醫(yī)療保險費，不得扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-500×5%+27=32(萬元)?！咎崾尽科髽I(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額 5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。
(3)該企業(yè) 2023 年實際發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)招待費和研究開發(fā)費用，共計應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A.-1040
B.-1028
C.-880
D.-868
【答案】B
【解析】廣告費業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=12000×15%=1800(萬元)當(dāng)年發(fā)生廣告費業(yè)務(wù)宣傳費 600 萬元，可以全額扣除，同時調(diào)減上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費 100 萬元。廣告費業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 100 萬元。業(yè)務(wù)招待費限額 1=12000×5‰=60(萬元);限額 2=80×60%=48(萬元)超過限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-48=32(萬元)集成電路企業(yè)研發(fā)費用加計扣除 120%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=800×120%=960(萬元)合計調(diào)整應(yīng)納稅所得額=32-100-960=-1028(萬元)。
(4)該企業(yè) 2023 年下列業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有( )。
A.安置殘疾人工資支出加計和除 20 萬元
B.非專利技術(shù)賠償款 10 萬元稅前可以扣除
C.采取權(quán)益法核算確認(rèn)的投資損失 300 萬元可以扣除
D.國債利息收入 100 萬元屬于免稅收入E.公益性捐贈納稅調(diào)增 40 萬元
【答案】ABDE
【解析】捐贈扣除限額=3000×12%=360(萬元)，公益性捐贈支出為 400 萬元，超過限額應(yīng)納稅調(diào)增 40 萬元。
(5)該企業(yè) 2023 年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A.2454
B.2254
C.2314
D.1954
【答案】B
【解析】應(yīng)納稅所得額=3000-20+30+32-1028+40-100+300=2254(萬元)。
(6)該企業(yè) 2023 年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.169.05
B.225.40
C.281.75
D.289.25
【答案】C
【解析】甲企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的獲利年度是 2021 年，享受“兩免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇。2023 年減半征收企業(yè)所得稅，應(yīng)納企業(yè)所得稅=2254×25%×50%=281.75(萬元)。
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2024年稅務(wù)師考試成績查詢時間
參考近幾年稅務(wù)師考試成績查詢時間通常在考后30個工作日左右。2024年稅務(wù)師考試時間是11月2、3日，因此預(yù)測2024年稅務(wù)師成績查詢時間在12月。考生可以在文章頂部信息欄 免費預(yù)約短信提醒，查分入口開通后，我們會及時提醒大家2024年稅務(wù)師查分時間、領(lǐng)證時間等重要信息！點擊查看詳情>>2024年各地稅務(wù)師成績查詢時間及入口匯總，內(nèi)容持續(xù)更新。
以下是近幾年稅務(wù)師考試成績查詢時間詳情，以供參考：
2023年：2023年12月28日，(考試時間11月18、19日)；
2022年：2023年2月23日，(考試時間11月19、20日，補考12月24日、25日)；
2021年：2022年1月28日，(考試時間11月13、14日)；
2020年：2020年12月15日，(考試時間11月7、8日)。
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