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2009年財務與會計模擬試題及答案解析(10)

更新時間:2009-10-19 15:27:29 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  (二)

  甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。甲公司銷售商品和提供勞務均為主營業(yè)務;商品銷售價格除特別注明外均不含增值稅額,所有勞務均屬于工業(yè)性勞務;銷售實現(xiàn)時結轉銷售成本。2007年12月,甲公司銷售商品和提供勞務的資料如下:

  (1)12月1日,對A公司銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元,增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司,A公司已承諾付款。為及時收回貨款,給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下:2/10,1/20,N/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為160萬元。12月8日,收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項,并存入銀行。

  (2)12月4日,與C公司簽訂協(xié)議,向C公司銷售商品一批,增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為200萬元,增值稅額為34萬元;該協(xié)議規(guī)定,甲公司應在2008年5月1日將該批商品購回,回購價為220萬元(不含增值稅額)。商品已發(fā)出,款項已收到。該批商品的實際成本為180萬元。

  (3)12月14日,與D公司簽訂合同,以分期收款方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為200萬元,實際成本為160萬元,提貨單已交D公司。該合同規(guī)定,該商品價款及增值稅分四次等額收取。第一筆款項已于當日收到,存入銀行。剩下三筆款項的收款日期分別為2008年1月14日、2月14日和3月14日。假設稅收收入與會計收入一致;1年以內(nèi)不考慮貨幣時間價值。

  (4)12月15日,與E公司簽訂一項設備維修合同。該合同規(guī)定,該設備維修總價款為100萬元(不含增值稅額),于維修任務完成并驗收合格后一次結清。12月31日,該設備維修任務完成并經(jīng)E公司驗收合格。甲公司實際發(fā)生的維修費用為60萬元(均為修理人員工資)。12月31日,鑒于E公司發(fā)生重大財務困難,甲公司預計很可能收到的維修款為80萬元(含增值稅額)。

  (5)12月25日,與F公司簽訂協(xié)議,委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議,F(xiàn)公司對外售價由天壇公司確定,F(xiàn)公司按售價的10%收取手續(xù)費。該批商品的售價為100萬元(不含增值稅額),實際成本為80萬元。商品已運往F公司。12月31日,甲公司收到F公司開來的代銷清單,列明已售出該批商品的60%,款項尚未收到。

  (6)12月31日,收到A公司退回的當月1日所購商品的20%。經(jīng)查核,該批商品存在質量問題,甲公司同意了A公司的退貨要求。當日,收到A公司交來的稅務機關開具的進貨退出證明單,并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。

  2009年注冊稅務師《稅法二》教材變動分析

  2009年注冊稅務師《稅收代理實務》教材變化分析 

  【要求】編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。

  (“應交稅費”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)

  85.編制業(yè)務(1)會計分錄;

  A.借:應收賬款 234

  貸:主營業(yè)務收入 200

  應交稅費―應交增值稅(銷項稅額) 34

  B.借;主營業(yè)務成本 160

  貸:庫存商品 160

  C.借:銀行存款 230

  財務費用(200×2%)4

  貸:應收賬款 234

  D.借:銀行存款 234

  貸:應收賬款 234

  86.編制業(yè)務(2)會計分錄;

  A.借:銀行存款 234

  貸:主營業(yè)務收入 200

  應交稅費―應交增值稅(銷項稅額) 34

  B.借:銀行存款 20

  貸:其他應付款 20

  C.借:主營業(yè)務成本 180

  貸:庫存商品 180

  D.借:銀行存款 234

  貸:庫存商品 180

  應交稅費―應交增值稅(銷項稅額) 34

  其他應付款(200-180) 20

  87.編制業(yè)務(3)會計分錄;

  A.借:銀行存款 (234×25%) 58.5

  應收賬款 175.5

  貸:主營業(yè)務收入 200

  應交稅費―應交增值稅(銷項稅額) 34

  B.借:分期收款發(fā)出商品 160

  貸:庫存商品 160

  C.借:主營業(yè)務成本 160

  貸:庫存商品 160

  D.借:發(fā)出商品 160

  貸:庫存商品 160

  2009年注冊稅務師《稅法二》教材變動分析

  2009年注冊稅務師《稅收代理實務》教材變化分析 

  88.編制業(yè)務(4)會計分錄;

  A.借:應收賬款 93.6

  貸:主營業(yè)務收入80

  應交稅費―應交增值稅(銷項稅額) 13.6

  B.借:勞務成本 60

  貸:應付職工薪酬 60

  C.借:主營業(yè)務成本 60

  貸:勞務成本 60

  D.借:應收賬款 80

  貸:主營業(yè)務收入(80÷1.17)68.38

  應交稅費―應交增值稅(銷項稅額) 11.62

  89.編制業(yè)務(5)會計分錄;

  A,借:委托代銷商品 80

  貸:庫存商品 80

  B.借: 銷售費用(70.2×10%)7.02

  貸:應收賬款 7.02

  C.借:主營業(yè)務成本 48

  貸:委托代銷商品 48

  D.B.借:應收賬款 70.2

  貸:主營業(yè)務收入 60

  應交稅費―應交增值稅(銷項稅額) 10.2

  90.編制業(yè)務(4)會計分錄;

  A.借:主營業(yè)務收入 40

  應交稅費―應交增值稅(銷項稅額) 6.8

  貸:銀行存款 46.8

  B.借:發(fā)出商品32

  貸:主營業(yè)務成本 32

  C.借:主營業(yè)務收入 40

  應交稅費―應交增值稅(銷項稅額) 6.8

  貸:銀行存款 46

  財務費用(4×20%) 0.8

  D.借:庫存商品 32

  貸:主營業(yè)務成本 32

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