2010年注冊稅務師《財務與會計》模擬題一(19)

　　2.甲公司2007年末、2008年末的利潤表“利潤總額”項目的金額分別為4 000萬元、4 197萬元。2007適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)2007年頒布的新稅法規(guī)定，自2008年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%。假設2007年及之前產生的暫時性差異均在2008年及以后期間轉回。甲公司與所得稅有關的經(jīng)濟業(yè)務如下：

　　(1)2007年：

　?、?007年末存貨的賬面余額為1 100萬元，計提存貨跌價準備100萬元。

　?、?006年12月購入固定資產，原值為1 800萬元，折舊年限為10年，凈殘值為零，會計采用雙倍余額遞減法計提折舊;按照稅法規(guī)定，其最低折舊年限為10年，稅法按照直線法計提折舊，凈殘值為零。

　?、?007年支付非公益性贊助支出為600萬元。

　?、?007年本年發(fā)生新技術研究開發(fā)支出共計1 500萬元，其中900萬元資本化支出計入無形資產成本，2008年初達到預定可使用狀態(tài)。稅法中規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。該無形資產按照10年采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定的攤銷方法、年限和預計凈殘值與會計規(guī)定相同。

　　⑤2007年支付違反稅收罰款支出300萬元。

　　2008年：

　　①2008年末存貨的賬面余額為2 250萬元，計提存貨跌價準備150萬元，累計計提存貨跌價準備250萬元，本年計提固定資產減值準備60萬元。

　　②2008年支付非公益贊助支出為800萬元。

　?、?008年發(fā)生非“三新”技術研究開發(fā)支出共計1 210萬元，其中810萬元資本化支出計入無形資產成本，2009年初達到預定可使用狀態(tài)。稅法規(guī)定，企業(yè)自行開發(fā)的非“三新”技術形成的無形資產，以開發(fā)過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎。該無形資產按照10年采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定的攤銷方法、年限和預計凈殘值與會計規(guī)定相同。

　?、?008年計提產品質量保證金200萬元。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　(1).甲公司2007年累計可抵扣暫時性差異的金額(　)萬元。

　　A.730　　B.280　　C.630　　D.550

　　(2).甲公司2007年應確認的所得稅費用的金額為(　)。

　　A.1 610.4　　B.1 540.4　　C.1 840.4　　D.1 150

　　(3).2008年甲公司確認的應交所得稅的金額為(　)

　　A.1 819.95　　B.1 378.75　　C.1 367.5　　D.1 805.1

　　(4).2008年，甲公司應確認的遞延所得稅資產的金額為( )萬元。

　　A.70　　B.199.5　　C.129.5　　D.119.5

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