2010年注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬題一(43)

　　3.(1).【正確答案】 CD

　　【答案解析】 ①借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　200

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　200

　　②1至11月份對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊=(900-900/10)/5×11/12=148.5(萬(wàn)元)

　　補(bǔ)提折舊=148.5-82.5=66(萬(wàn)元)

　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　 66

　　貸：累計(jì)折舊 　　　　　　　　　　　　　 66

　?、蹮o(wú)形資產(chǎn)2至11月應(yīng)攤銷=(9 000-6 300)/5×10/12=450(萬(wàn)元)

　　多計(jì)提攤銷=750-450=300(萬(wàn)元)

　　借：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　300

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　 300

　　(2).【正確答案】 AC

　　【答案解析】 根據(jù)資料(5)編制2010年1至3月有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。

　?、倥cS公司合同因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額。執(zhí)行合同損失120萬(wàn)元;不執(zhí)行合同違約金損失=20萬(wàn)元，退出合同最低凈成本=20萬(wàn)元，多確認(rèn)損失=100萬(wàn)元

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　100

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出　100

　?、谂cQ公司合同因其不存在標(biāo)的資產(chǎn)，故應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額。執(zhí)行合同損失=(0.14-0.12)×5 000=100(萬(wàn)元)，不執(zhí)行合同違約金損失=80萬(wàn)元，退出合同最低凈成本=80萬(wàn)元;企業(yè)應(yīng)確認(rèn)退出合同支付的違約金損失為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出 80

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 　　　　　　　　　　　　80

　?、?/p>

　　借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)收入　　　1 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　255

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　1 740

　　以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　 15

　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　800

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)成本　　　　　　800

　　借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　1 740

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　1 740

　　(注意：最后這筆分錄是2010年的正常分錄)

　　④

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　20(100×70%-50)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)收入　　　　　　　20

　　借：勞務(wù)成本　　　　　　　　8(50-60×70%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　 8

　?、輰儆诋?dāng)期業(yè)務(wù)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

　?、迣儆诋?dāng)期業(yè)務(wù)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

　?、?/p>

　　借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出　80

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　80

　　因此，調(diào)增營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目的金額=-100+80+80=60(萬(wàn)元)，調(diào)增應(yīng)收賬款項(xiàng)目的金額=20(萬(wàn)元)，調(diào)增存貨項(xiàng)目的金額=800+8=808(萬(wàn)元)。

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