2010注稅《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》考前沖刺模擬題及答案(15)

　　(二)

　　甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù);商品銷(xiāo)售價(jià)格除特別注明外均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù);銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。2007年12月，甲公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

　　(1)12月1日，對(duì)A公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，N/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為160萬(wàn)元。12月8日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。

　　(2)12月4日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅額為34萬(wàn)元;該協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2008年5月1日將該批商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元(不含增值稅額)。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本為180萬(wàn)元。

　　(3)12月14日，與D公司簽訂合同，以分期收款方式向D公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，實(shí)際成本為160萬(wàn)元，提貨單已交D公司。該合同規(guī)定，該商品價(jià)款及增值稅分四次等額收取。第一筆款項(xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。剩下三筆款項(xiàng)的收款日期分別為2008年1月14日、2月14日和3月14日。假設(shè)稅收收入與會(huì)計(jì)收入一致;1年以?xún)?nèi)不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值。

　　(4)12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為100萬(wàn)元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為60萬(wàn)元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為80萬(wàn)元(含增值稅額)。

　　(5)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷(xiāo)商品一批。根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議，F(xiàn)公司對(duì)外售價(jià)由天壇公司確定，F(xiàn)公司按售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的售價(jià)為100萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為80萬(wàn)元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，甲公司收到F公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已售出該批商品的60%，款項(xiàng)尚未收到。

　　(6)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)商品的20%。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。

　　【要求】編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　85.編制業(yè)務(wù)(1)會(huì)計(jì)分錄;

　　A.借：應(yīng)收賬款 234

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 34

　　B.借;主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160

　　貸：庫(kù)存商品 160

　　C.借：銀行存款 230

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用(200×2%)4

　　貸：應(yīng)收賬款 234

　　D.借：銀行存款 234

　　貸：應(yīng)收賬款 234

　　86.編制業(yè)務(wù)(2)會(huì)計(jì)分錄;

　　A.借：銀行存款 234

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 34

　　B.借：銀行存款 20

　　貸：其他應(yīng)付款 20

　　C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180

　　貸：庫(kù)存商品 180

　　D.借：銀行存款 234

　　貸：庫(kù)存商品 180

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 34

　　其他應(yīng)付款(200-180) 20

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