2010年度全國注冊稅務師答案及解析

　　2010年度全國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試試卷 $lesson$

　　《財務與會計》

　　一、單項選擇題(共40題，每題1分，每題的備選項中，只有1個最符合題意)

　　1.甲企業(yè)計劃投資某項目，該項目全部投資均于建設起點一次性投入，建設期為零，經(jīng)營期為10年，投產(chǎn)后每年產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量相等。若該項目的靜態(tài)投資回收期為6年，則該項目的內(nèi)含報酬率是( )。(已知PVA( 12%，10)=5.65，PVA( 10%，10)=6.144)

　　A.9.38% B.10.58% C.11.36% D.12.42%

　　2.甲公司購買一套設備用于生產(chǎn)某產(chǎn)品，經(jīng)分析計算該投資項目的經(jīng)營期望收益率為

　　8.34%，標準差為4.13%。甲企業(yè)以前投資相似項目的投資報酬率為18%，標準離差率

　　為60%，無風險報酬率為6%且一直保持不變，則該投資項目的投資報酬率是( )。

　　A.15.9% B.18.2% C.19.5% D.20.0%

　　3.某公司2008年發(fā)生利息費用50萬元，實現(xiàn)凈利潤120萬元;2009年發(fā)生利息費用80萬元，實現(xiàn)凈利潤150萬元。若該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該公司2009年已獲利息倍數(shù)比2008年( )。

　　A.減少0.525 B.減少0.7 C.增加1.33 D.增加2.33

　　4.某公司2009年與上年度相比，營業(yè)收入增長10.9%，凈利潤增長8.8%，平均資產(chǎn)總額增加12.6%，平均負債總額增加10.5%。則該公司2009年的凈資產(chǎn)收益率與上一年相比應是( )。

　　A.下降的 B.不變的 C.上升的 D.不確定的

　　5.某出版社與一暢銷書作者正在洽談新作出版的事宜，預計出版該書的固定成本總額為70萬元，單位變動成本為10元/冊;同時與作者約定，一次性支付稿酬100萬元，另按銷售量給予售價10%的提成。若預計該書的銷售量為40萬冊，為實現(xiàn)稅前目標利潤150萬元，該書的售價應定為( )元/冊。

　　A.15.50 B.18.00 C.20.00 D.21.00

　　6.某公司采用銷售百分比法預測2010年外部資金需要量，2010年銷售收入將比上年增加20%。2009年的銷售收入為1800萬元，敏感資產(chǎn)和敏感負債占銷售收入的百分比分別為58%、13%，銷售凈利潤率為10%，股份支付率為60%。若該公司2010年銷售凈利潤率、股份支付率均保持不變，則2010年該公司應追加資金需要量的數(shù)額是( )萬元。

　　A.32.4 B.54.0 C.75.6 D.90.0

　　7.關于企業(yè)籌資的風險與資金成本的說法，正確的是( )。

　　A.相對于普通股籌資，優(yōu)先股籌資的風險低而資金成本高

　　B.相對于普通股籌資，債券籌資的風險低而資金成本高

　　C.相對于普通股籌資，長期借款籌資的風險高而資金成本低

　　D.相對于長期借款，租賃籌資的風險高而資金成本低

　　8.某企業(yè)上年度全部資金來源包括普通股1640萬元、長期債券1600萬元、長期借款40萬元，資金成本分別為20%、13%和12%。本年年初企業(yè)發(fā)行長期債券1200萬元，年利率為14%，籌資費用率為2%，企業(yè)的股票價格變?yōu)槊抗?8元。假設企業(yè)下年度發(fā)放股利每股5.2元，股利增長率為3%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則本年度企業(yè)的綜合資金成本是( )。

　　A.13.73% B.14.69% C.14.94% D.15.90%

　　9.某公司購買一臺新設備用于生產(chǎn)新產(chǎn)品，設備價值為50萬元，使用壽命為5年，預計凈殘值為5萬元，按年限平均法計提折舊(與稅法規(guī)定一致)。使用該設備預計每年能為公司帶來銷售收入40萬元，付現(xiàn)成本15萬元，最后一年收回殘值收入5萬元。假設該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則該項投資的投資回收率為( )。

　　A.42.0% B.42.5% C.43.5% D.44.0%

　　10.某公司2009年的信用條件為“N/30”，銷售收入為3500萬元，變動成本率為60%，最低投資報酬率為10%。在其他條件不變的情況下，為使2010年銷售收入比上年增加10%，擬將信用條件改變?yōu)椤?/10，1/20，N/30”，預計有60%的客戶會在10天內(nèi)付款，30%的客戶會在20天內(nèi)付款，其余客戶在信用期付款。則該公司2010年因信用政策改變使應收賬款的機會成本比上一年減少( )萬元。

　　A.7.88 B.8.75 C.13.13 D.14.58

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　　11.對下列經(jīng)濟業(yè)務進行會計處理后，能夠引起資產(chǎn)和收入同時發(fā)生變動的是( )。

　　A.長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，按權益法進行調整

　　B.本期銷售商品一批并與購貨方約定以固定價格回購該商品

　　C.收到國家撥入的具有專項用途的資本性投入款

　　D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值超過賬面余額的差額

　　12.企業(yè)在選定境外經(jīng)營的記賬本位幣時不需考慮( )。

　　A.境外經(jīng)營繳納的稅金

　　B.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務

　　C.境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否可以隨時匯入境內(nèi)

　　D.境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性

　　13.甲公司接應收款項余額的5%計提壞賬準備，2009年1月1日“壞賬準備”科目貸方余額180萬元。2009年12月31日應收賬款余額5800萬元(其中含預收乙公司賬款200萬元)、其他應收款余額500萬元。2009年甲公司實際發(fā)生壞賬230萬元，已轉銷的壞賬又收回150萬元，則甲公司2009年末應計提的壞賬準備為( )萬元。

　　A.190 B.205 C.215 D.225

　　14.甲公司對外幣交易業(yè)務采用當月月初的市場匯率作為即期近似匯率進行折算。某年4月30日和5月1日的市場匯率均為1美元=8.10元人民幣，各外幣賬戶4月30日的期末余額分別為銀行存款10萬美元、應收賬款1萬美元、應付賬款1萬美元、短期借款1.5萬美元。該公司當年5月份外幣收支業(yè)務如下：5日收回應收賬款0.8萬美元，8日支付應付賬款0.5萬美元，20日歸還短期借款1萬美元，23日出售一批貨款為2.5萬美元的貨物，貨已發(fā)出，款項尚未收到。假設不考慮相關稅金，當年5月31日的市場匯率為l美元=8.05元人民幣，則下列說法錯誤的是( )。

　　A.銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方4650元

　　B.應收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為貸方l 350元

　　C.短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益為借方250元

　　D.當月因外幣業(yè)務應計入財務費用的匯兌損失為5000元

　　15.2008年5月10日，甲公司以每股12元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)的價格購買乙公司20000股股票，劃分為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費用5000元。2008年5月22日，甲公司收到乙公司支付的上述現(xiàn)金股利存人銀行。2008年12月31日，甲公司持有的該批股票總市價為20.5萬元。2009年2月5日，甲公司以26萬元的價格全部出售該批股票(不考慮交易費用)，則甲公司出售該項交易性金融資產(chǎn)時應確認投資收益( )萬元。

　　A.3.0 B.3.5 C.5.0 D.5.5

　　16.甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2009年2月1日甲公司向乙公司銷售商品一批，不含稅售價為100000元，甲公司同意給予10%的商業(yè)折扣。同時為盡早收回應收賬款，合同約定，甲公司給予乙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、n/30。假定甲公司于2009年2月6日收到該筆賬款，則實際收到的金額應為( )元。

　　A.103194 B.103500 C.104860 D.105300

　　17.某公司對外轉讓一項賬面凈值為35萬元的固定資產(chǎn)，取得收入50萬元已存入銀行，轉讓時以現(xiàn)金支付轉讓費3萬元和稅金2方元，此項業(yè)務在現(xiàn)金流量表中應( )。

　　A.在“收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”和“支付的各項稅費”2個項目中分別填列50萬元、5萬元

　　B.在“收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”和“支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”2個項目中分別填列50萬元、5萬元

　　C.在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目中填列45萬元

　　D.在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目中填列10萬元

　　18.某公司采用月末一次加權平均法計算發(fā)出材料的實際成本。月初材料的結存數(shù)量為500噸，賬面實際成本為120200元;8日出售材料50噸;10日生產(chǎn)領用材料400噸;12日購進材料700噸，單價為250元/噸(不含增值稅);25日生產(chǎn)領用400噸。則月末庫存材料的賬面實際成本為( )元。

　　A.84140 B.86100 C.87020 D.87500

　　19.關于固定資產(chǎn)處置的說法，錯誤的是( )。

　　A.企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)應當停止計提折舊和減值測試

　　B.企業(yè)處置固定資產(chǎn)時，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

　　C.企業(yè)應當對待有待售固定資產(chǎn)的預計凈殘值進行調整

　　D.固定資產(chǎn)的盤盈或盤虧，均應計人當期損益

　　20.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年5月購入一臺需要安裝的設備，支付買價為1800萬元和增值稅306萬元;安裝該設備期間領用原材料一批，賬面價值300萬元;支付安裝人員工資180萬元、員工培訓費30萬元。假定該設備已元。假定該設備已達到預定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅外的其他稅費，則該設備的人賬價值為( )萬元。

　　A.2231 B.2280 C.2586 D.2667

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　　21.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，于2009年3月1日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進行技術改造，該固定資產(chǎn)的賬面原價為1500萬元，已計提折舊500萬元，未計提減值準備;該固定資產(chǎn)預計使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)實際發(fā)生支出704萬元;拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的賬面價值400萬元。假定該技術改造工程于2009年9月1日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，改造后該固定資產(chǎn)預計可收回金額1200萬元，預計尚可使用10年，預計凈殘值率為5%，按雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司2009年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)應 計提的折舊額為( )萬元。

　　A.60.0 B.65.2 C.85.0 D.90.2

　　22.2007年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元購入一項無形資產(chǎn)并投入使用。該項無形資產(chǎn)預計可使用年限為10年，采用直線法攤銷。2007年末和2008年末，預計該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為4320萬元和3200萬元。甲公司于每年末對無形資產(chǎn)計提減值準備;計提減值準備后，原預計使用年限不變。假定不考慮其他因素，甲公司該項無形資產(chǎn)2009年7月1日的賬面價值為( )萬元。

　　A.2800 B.2900 C.3000 D.3750

　　23.甲公司以其擁有的專利權與乙公司交換生產(chǎn)設備一臺。專利權的賬面價值為300萬元(未計提減值準備)，公允價值和計稅價格均為420萬元，適用營業(yè)稅稅率為5%;設備的賬面原價為600萬元，已提折舊170萬元，已提減值準備30萬元，公允價值為400

　　萬元，適用增值稅征收率為4%;在資產(chǎn)交換過程中，甲公司發(fā)生設備搬運費2萬元，收到乙公司支付的款項20萬元。假定不考慮增值稅、營業(yè)稅以外的其他稅費，則甲公司換入設備的入賬價值為( )萬元。

　　A.402 B.418 C.421 D.423

　　24.某企業(yè)采用成本模式計量其持有的投資性房地產(chǎn)。2008年1月購入一幢建筑物作為投資性房地產(chǎn)核算并于當期出租，該建筑物的成本為920萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值20萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。2009年該投資性房地產(chǎn)應計提的折舊額是( )萬元。

　　A.240 B.245 C.250 D.300

　　25.2008年1月1日甲公司購人乙公司當日發(fā)行的面值600000元、期限3年、票面利率8%、每年年末付息且到期還本的債券作為可供出售金融資產(chǎn)核算，實際支付的購買價款為620000元。則甲公司2008年12月31日因該可供出售金融資產(chǎn)應確認的投資收益是( )元。(已知PVA (7%，3)=2.2463，PVA( 6%，3)=2.673，PV (7%，3)=0.8163, PV(6%,3) =0.8396)

　　A.0 B.38100 C.39370 D.49600

　　26.根據(jù)金融工具確認和計量準則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，在重分類日，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入( )。

　　A.投資收益 B.公允價值變動損益

　　C.持有至到期投資――利息調整 D.資本公積

　　27.甲公司2008年1月3日按每張1049元的溢價價格購人乙公司于2008年1月1日發(fā)行的期限為5年、面值為1000元、票面固定年利率為6%的普通債券8000張，發(fā)生交易費用8000元，票款以銀行存款支付。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假設實際年利率為5.33%，甲公司將其作為持有至到期投資核算，則2009年甲公司因持有該批債券應確認的利息收入為( )元。

　　A.340010 B.445999 C.447720 D.480000

　　28.以現(xiàn)金結算的股份支付在可行權日之后，應當在相關負債結算前的每個資產(chǎn)負債表日及結算日，對負債的公允價值重新計量，其變動金額計入( )。

　　A.管理費用 B.公允價值變動損益

　　C.資本公積 D.營業(yè)外收入

　　29.丁公司2008年銷售甲產(chǎn)品50000萬元，根據(jù)產(chǎn)品質量保證條款的規(guī)定，產(chǎn)晶售出一年內(nèi)，如發(fā)生正常質量問題，公司將負責免費修理。根據(jù)以往經(jīng)驗，出現(xiàn)小的質量問題發(fā)生的修理費為銷售額的2%，出現(xiàn)大的質量問題發(fā)生的修理費為銷售額的5%，根據(jù)預測，2008年售出的產(chǎn)品中有10%將發(fā)生小的質量問題，有5%將發(fā)生大的質量問題。則丁公司2008年12月31日因銷售甲產(chǎn)品應確認的預計負債為( )萬元。

　　A.100 B.125 C.225 D.250

　　30.資產(chǎn)負債表日，滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得和損失，屬于無效套期的應借記或貸記( )科目。

　　A.資本公積 B.公允價值變動損益

　　C.盈余公積 D.財務費用

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　　31.甲上市公司2008年1月1日按面值發(fā)行5年期一次還本付息的可轉換公司債券2000萬元，款項已存入銀行，債券票面利率為6%，不考慮發(fā)行費用。債券發(fā)行1年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股10元，股票面值為每股1元。同期二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為9%，則甲公司2008年12月31日因該可轉換公司債券應確認的利息費用是( )萬元。(已知PVA( 9%，5)=3.8897，PV (9%，5)=0.6499)

　　A.81.01 B.116.78 C.120.00 D.158.99

　　32.2008年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價格780萬元，適用的增值稅稅率17%。2009年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災，無法按合同約定支付該筆款項。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一房產(chǎn)抵償該款項，該房產(chǎn)原值600萬元，已提折舊240萬元，公允價值700萬元。假設不考慮增值稅外的其他相關稅費，則甲公司因該項業(yè)務應確認的營業(yè)外收入為( )萬元。

　　A.212.60 B.340.00 C.420.00 D.552.60

　　33.乙公司2008年1月10日與丁公司簽訂一項總金額為1900萬元的固定造價合同，承建一幢辦公樓。工程已于2008年2月開工，預計2009年6月完工，預計工程總成本1700萬元。2008年11月由于材料價格上漲等因素調整預計總成本，預計工程總成本已達2000萬元。經(jīng)雙方協(xié)商，追加合同造價300萬元。截止2008年12月31日乙公司實際發(fā)生合同成本1600萬元。若乙公司采用完工百分比法確認合同收入，不考慮相關稅費，則乙公司2008年度因該項造價合同應確認合同收入( )萬元。

　　A.0 B.1520 C.1760 D.1788

　　34.企業(yè)取得的與收益相關的政府補助，如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，在取得時應直接計入( )。

　　A.營業(yè)外收入 B.遞延收益 C.資本公積 D.管理費用

　　35.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。甲公司應收乙公司銷貨款79560 元(已計提壞賬準備8000元)，因乙公司發(fā)生財務困難，不能如期償還，經(jīng)雙方協(xié)商， 乙公司以一批原材料抵債，并開出增值稅專用發(fā)票，甲公司支付材料運費100元。該批原材料賬面價值55000元，已計提減值準備5000元，公允價值(計稅基礎)60000元。則甲公司對該債務重組應確認債務重組損失( )元。

　　A.1260 B.1360 C.9360 D.11560

　　36.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)以不收取手續(xù)費方式代銷商品，采用售價金額核算。則該企業(yè)月末結轉已售代銷商品成本時，應借記主營業(yè)務成本科目，貸記( )科目。

　　A.受托代銷商品 B.受托代銷商品款

　　C.庫存商品 D.商品進銷差價

　　37.若企業(yè)采用售后回購方式融入的資金全部作為流動資金使用，則其所售商品的回購價與銷售價之間的差額應計入( )。

　　A.財務費用 B.管理費用 C.生產(chǎn)成本 D.營業(yè)外支出

　　38.某公司2009年度發(fā)生研究開發(fā)支出合計500萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出80萬元，開發(fā)階段符合資本化條件并形成無形資產(chǎn)的支出220萬元，假定該項無形資產(chǎn)在期末已達到預定可使用狀態(tài)(尚未開始攤銷)。稅法規(guī)定企業(yè)研究開發(fā)支出形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本150%攤銷。則該項無形資產(chǎn)2009年末的計稅基礎為( )萬元。

　　A.0 B.220 C.330 D.750

　　39.甲公司于2010年5月發(fā)現(xiàn)，2009年少計了一項無形資產(chǎn)的攤銷額50萬元，但在所得稅申報表中扣除了該項費用，并對其確認了12.5萬元的遞延所得稅負債。假定公司按凈利潤的10%提取盈余公積，無企業(yè)納稅調整事項，則甲公司在2010年因該項前期差錯更正而減少的可供分配利潤為( )萬元。

　　A.32.50 B.33.75 C.37.50 D.50.00

　　40.某公司2009年1月1日發(fā)行在外普通股30000萬股，7月1日以2008年12月31日總股本30000萬股為基數(shù)每10股送2股;11月1日回購普通股2400萬股，以備將來獎勵管理層之用。若該公司2009年度凈利潤29904萬元，則其2009年度基本每股收益為( )元。

　　A.0.74 B.0.84 C.0.89 D.0.92

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　　二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　41.影響上市公司發(fā)行的可上市流通的公司債券票面利率水平的因素有( )。

　　A.基本獲利率 B.流動性風險補償率

　　C.通貨膨脹預期補償率 D.違約風險補償率

　　E.期限風險補償率

　　42.甲公司2009年末資產(chǎn)總額6500萬元，其中流動資產(chǎn)為2400萬元、無形資產(chǎn)凈值為

　　500萬元;負債總額3000萬元，其中流動負債為1800萬元;2009年利息費用總額240

　　萬元，凈利潤1500萬元，企業(yè)所得稅費用360萬元。則甲公司( )。

　　A.2009年年末權益乘數(shù)為1.86 B.2009年年末產(chǎn)權比率為1.17

　　C.2009年度利息保障倍數(shù)為8.75 D.2009年年末資產(chǎn)負債率為73.17%

　　E.2009年基本獲利率32.31%

　　43.乙企業(yè)目前的流動比率為1.5，若賒購材料一批，將會導致乙企業(yè)( )。

　　A.速動比率降低 B.流動比率降低

　　C.營運資本增加 D.短期償債能力增強

　　E.存貨周轉次數(shù)增加

　　44.與其他籌資方式相比，租賃的優(yōu)點包括( )。

　　A.租賃成本較低 B.獲得經(jīng)營收益的速度快

　　C.能獲得財務杠桿利益 D.能減少對所租資產(chǎn)投資的風險

　　E.能及時獲得所租資產(chǎn)的使用權

　　45.甲企業(yè)只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品。2009年度產(chǎn)品的銷售量為1000件，銷售單價為18000元，單位變動成本為12000元，固定成本總額為5000000元。如該企業(yè)要求2010年度稅前利潤總額增長12%，則在其他因素不變的情況下，能保證其實現(xiàn)的措施有( )。

　　A.提高銷售單價110元 B.增加銷售數(shù)量15件

　　C.單位變動成本降低至11880元 D.固定成本總額降低120000元

　　E.增加銷售數(shù)量10件，同時降低固定成本50000元

　　46.與其他股利分配政策相比，企業(yè)選擇剩余股利政策，通常比較有利于( )。

　　A.保證股利與盈余相結合 B.保持股票價格的穩(wěn)定

　　C.保持股利的穩(wěn)定 D.保持資金結構最佳

　　E.降低綜合資金成本

　　47.企業(yè)應作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負債表中反映的項目有( )。

　　A.尚未批準處理的盤虧固定資產(chǎn) B.委托代銷的商品

　　C.債務重組過程中的應收債權 D.協(xié)議轉讓中的無形資產(chǎn)

　　E.法院正在審理中的因被侵權而很可能獲得的賠償款

　　48.關于銀行存款余額調節(jié)表編制方法的說法，正確的有( )。

　　A.銀行存款余額調節(jié)表是用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯誤，并作為記賬依據(jù)

　　B.調節(jié)前的銀行對賬單的余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額

　　C.調節(jié)后的銀行存款日記賬的余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額

　　D.調節(jié)后的銀行對賬單的余額，反映企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)額

　　E.對于未達賬項，無須進行賬面調整，待結算憑證收到后再進行賬務處理

　　49.下列會計事項中，不能表明企業(yè)應收款項發(fā)生減值的有( )。

　　A.債務人的待執(zhí)行合同變成虧損合同 B.債務人發(fā)生嚴重財務困難

　　C.債務人發(fā)生同一控制下的企業(yè)合并 D.債務人違反合同條款逾期尚未付款

　　E.債務人很可能倒閉

　　A.以賬面價值300萬元的應收賬款換人公允價值為280萬元的設備，并收到補價20萬元

　　B.以賬面價值為200萬元的準備持有至到期債券投資換人賬面價值為260萬元的存貨并支付補價60萬元

　　C.以公允價值為320萬元的固定資產(chǎn)換入公允價值為220萬元的專利權，并收到補價100萬元

　　D.以公允價值為360萬元的甲公司長期股權投資換入賬面價值400萬元的乙公司長期股權投資，并支付補價40萬元

　　E.以公允價值為300萬元的設備換入公允價值為350萬元的房屋，并支付補價50萬元

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　　51.承租人發(fā)生的事項中，可能會影響融資租入固定資產(chǎn)入賬價值的因素有( )。

　　A.承租人按期支付的租金

　　B.承租人擔保租賃資產(chǎn)余值

　　C.承租人簽訂融資租賃合同過程中發(fā)生的手續(xù)費

　　D.承租人在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的技術咨詢費

　　E.承租人支付的租賃資產(chǎn)的安裝費

　　52.關于固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的說法，正確的有( )。

　　A.企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核

　　B.若使用壽命預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，應當采用追溯調整法調整固定資產(chǎn)折舊

　　C.若預計凈殘值預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，應當調整預計凈殘值

　　D.若與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式有重大改變，應當改變固定資產(chǎn)折舊方法

　　E.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應當作為會計政策變更

　　53.關于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說法，正確的有( )。

　　A.固定資產(chǎn)大修理費用，由于不符合固定資產(chǎn)的兩個特征，應采取攤銷或預提方式處理

　　B.固定資產(chǎn)日常修理費用，通常不得采取攤銷或預提方式處理

　　C.若將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計入固定資產(chǎn)成本，應當終止確認能單獨計量的被替換部分的賬面價值

　　D.固定資產(chǎn)后續(xù)支出應當區(qū)分資本化支出和費用化支出

　　E.固定資產(chǎn)更新改造所發(fā)生的支出應當直接計人當期損益

　　54.下列各項業(yè)務的會計處理，不會影響企業(yè)當期利潤表中營業(yè)利潤的有( )。

　　A.無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出

　　B.攤銷對外出租無形資產(chǎn)的成本

　　C.出售對外出租的無形資產(chǎn)取得的凈收益

　　D.計提無形資產(chǎn)減值準備

　　E.攤銷以無形資產(chǎn)反映的政府補助

　　55.預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎，需要考慮( )。

　　A.與企業(yè)所得稅收付有關的現(xiàn)金流量

　　B.與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量

　　C.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出

　　D.資產(chǎn)使用壽命結束時處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量

　　E.因籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

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　　56.企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準備，在相當資產(chǎn)的持有期間內(nèi)符合條件下可以轉回的有( )。

　　A.持有至到期投資減值準備 B.固定資產(chǎn)減值準備

　　C.長期股權投資減值準備 D.投資性房地產(chǎn)減值準備

　　E.存貨跌價準備

　　57.甲公司2008年1月1日購入乙公司發(fā)行的5年期債券一批，作為持有至到期投資核算;2008年7月1日購入丙公司發(fā)行的5年期債券一批，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2010年因需要資金，甲公司計劃出售上述全部債券，則下列說法，正確的有( )。

　　A.甲公司應將所持乙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　B.甲公司應將所持乙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

　　C.甲公司應將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

　　D.甲公司應將所持丙公司債券重分類為持有至到期投資

　　E.甲公司所持丙公司債券不需要重分類

　　58.根據(jù)我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則，關于企業(yè)合并過程中的會計處理，錯誤的有( )。

　　A.同一控制下企業(yè)合并中需確認被合并方原有的商譽

　　B.同一控制下企業(yè)合并中需要確認新的商譽

　　C.同一控制下企業(yè)合并中不會產(chǎn)生新的資產(chǎn)和負債

　　D.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的合并費用應全部計人合并成本

　　E.非同一控制下企業(yè)合并通過多次交換分步實現(xiàn)的合并成本應為每一單項交易成本之和

　　59.已經(jīng)發(fā)生虧損的被投資企業(yè)以后年度實現(xiàn)凈利潤的，投資企業(yè)對按照投資比例計算的應享有的份額進行會計處理時，可能涉及的內(nèi)容有( )。

　　A.彌補未確認的投資損失

　　B.彌補作為預計負債確認的投資損失

　　C.彌補應收被投資企業(yè)銷售款沖減的損失

　　D.彌補長期股權投資賬面價值沖減的投資損失

　　E.彌補已計提的長期股權投資減值準備

　　60.在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實際利率計算確定當期的利息費用，可能借記的會計科目有( )。

　　A.研發(fā)支出 B.制造費用 C.工程施工

　　D.長期借款 E.應付利息

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　　61.企業(yè)繳納的下列印花稅中，應計入相應資產(chǎn)賬面價值的有( )。

　　A.企業(yè)自行開發(fā)新技術成功因申請專利而繳納的印花稅

　　B.承租人因簽訂融資租賃合同而繳納的印花稅

　　C.企業(yè)在證券交易市場購買另一公司的普通股股票并作為可供出售金融資產(chǎn)核算而繳納的印花稅

　　D.企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)交換過程中因取得普通股股權而繳納的印花稅

　　E.債權人在債務重組過程中因取得債務人的普通股股票(作為交易性金融資產(chǎn)核算)而繳納的印花稅

　　62.下列各項稅金中，應計入相關資產(chǎn)成本的有( )。

　　A.一般納稅企業(yè)因購進原材料而支付的增值稅

　　B.由受托方代扣代交的委托加工收回后直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅

　　C.收購未稅礦產(chǎn)品代收代交的資源稅

　　D.進口商品支付的關稅

　　E.一般納稅企業(yè)因購進生產(chǎn)性固定資產(chǎn)而支付的增值稅

　　63.如果清償因或有事項而確認的負債所需支出預期全部或部分由第三方補償，下列說法正確的有( )。

　　A.補償金額只有在很可能收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額不應超過預計負債的賬面價值

　　B.補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額不應超過預計負債的賬面價值

　　C.補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能確認并從所需支出中扣除，且確認的補償金額不應超過預計負債的賬面價值

　　D.補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能確認為資產(chǎn)，同時仍應按所需支出單獨確認預計負債，且所確認的資產(chǎn)金額不超過預計負債金額

　　E.補償金額只有在能夠收到時，才能單獨確認并從所需支出中扣除

　　64.下列各項支出中，應在“制造費用”科目核算的有( )。

　　A.生產(chǎn)廠房的日常修繕費 B.生產(chǎn)工人的辭退福利

　　C.生產(chǎn)車間發(fā)生的水電費 D.生產(chǎn)車間管理人員的工資

　　E.生產(chǎn)車間季節(jié)性修理期間的停工損失

　　65.關于借款費用的說法，正確的有( )。

　　A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化

　　B.購建固定資產(chǎn)某部分已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分可獨立提供使用，則這部分資產(chǎn)發(fā)生的借款費用應停止資本化

　　C.借款費用應予資本化的借款范圍包括專門借款和一般借款

　　D.因借款發(fā)生的輔助費用應當資本化

　　E.資本化期間是指從借款費用開始發(fā)生時到固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)的期間

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　　66.對制造企業(yè)而言，屬于其他業(yè)務收入核算的內(nèi)容有( )。

　　A.出售無形資產(chǎn)的凈收益 B.出租固定資產(chǎn)取得的收入

　　C.取得的政府補助收入 D.用材料進行債務重組實現(xiàn)的收入

　　E.對外提供技術咨詢和培訓取得的收入

　　67.關于遞延所得稅資產(chǎn)的說法，正確的有( )。

　　A.資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生應納稅暫時性差異的，應確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.按照穩(wěn)健性原則，當期遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以遞延所得稅負債的數(shù)額為限

　　C.按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，若企業(yè)預計未來有足夠的應稅所得，應視同可抵扣暫時性差異處理，確認遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎之間形成可抵扣暫時性差異的，應確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，但不調整合并中應予確認的商譽

　　E.與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產(chǎn)應計入所有者權益

　　68.企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，可產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有( )。

　　A.預計未決訴訟損失

　　B.年末以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額并按公允價值調整

　　c.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本(計稅基礎)并按公允價值調整

　　D.年初投入使用的一臺設備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計算折舊

　　E.在投資的當年年末按權益法確認被投資企業(yè)發(fā)生的凈虧損

　　69.在資產(chǎn)負債表“長期應收款”項目，應根據(jù)下列相關總賬或明細賬戶的期末余額填列的有( )。

　　A.長期應收款

　　B.未實現(xiàn)融資收益

　　C.未確認融資費用

　　D.壞賬準備

　　E.其他應收款

　　70.在所有者權益變動表中，企業(yè)至少應當單獨列示的信息項目有( )。

　　A.所有者投入資本

　　B.凈利潤

　　C.直接計入所有者權益的利得和損失

　　D.會計政策變更

　　E.每股收益

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　　三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)

　　(一)

　　長江股份有限公司2009年度計劃投資一項目，有關資料如下：

　　(1)該項目需要固定資產(chǎn)原始投資1400萬元，無形資產(chǎn)投資200萬元。其中，固定資產(chǎn)原始投資于建設起點一次投入，建設期2年。營運期5年。固定資產(chǎn)采用年限平均法按5年計提折舊，預計凈殘值124萬元;假設使用5年后的實際變現(xiàn)價值為100萬元。無形資產(chǎn)在建設期期末投入，從投產(chǎn)年份起按4年平均攤銷。

　　(2)該項目的固定資產(chǎn)原始投資資金來源于銀行借款，該借款的借款期限為2年，年利率為8%，分年付息一次還本。

　　(3)預計該項目投產(chǎn)后可使公司第一年增加銷售收入1000萬元，以后每年比上一年增加200萬元，付現(xiàn)成本為當年銷售收入的40%。項目投資時需要投入營運資金300萬元。

　　(4)長江股份有限公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%。

　　根據(jù)以上資料，回答下列問題。

　　71.該投資項目建成投產(chǎn)時的投資總額是( )萬元。

　　A.1 600 B.1 824 C.1 900 D.2 124

　　72.該投資項目投產(chǎn)后第二年的營業(yè)現(xiàn)金凈流量是( )萬元。

　　A.537.5 B.627.5 C.657.5 D.734.5

　　73.該投資項目在經(jīng)營期末的現(xiàn)金凈流量是( )萬元。

　　A.1 197.5 B.1 285.0 C.1 291.0 D.1 323.5

　　74.該投資項目不包括建設期的靜態(tài)投資回收期是( )年。

　　A.2.26 B.2.60 C.2.81 D.2.92

　　(二)

　　立華公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2008年12月1日“應付職工薪酬”賬戶貸方余額為l 130萬元，2008年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關的事項：

　　(1)12月10日，發(fā)放11月份職工工資980萬元，其中代扣個人所得稅40萬元。

　　(2)12月10日一20日，公司維修人員對生產(chǎn)部門的設備進行日常維修，應付薪酬8.6萬元。

　　(3)12月21日，公司根據(jù)下列事項計提本月租賃費和折舊費：自2008年1月1日起，公司為20名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用;每套住房年租金為3萬元，每輛轎車年折舊為6萬元。

　　(4)12月22日公司將自產(chǎn)的新款空調50臺作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調每臺成本6000元，市場售價9000元(不含增值稅)。

　　(5)12月25日，公司根據(jù)2007年12月董事會批準的辭退計劃支付完最后一筆辭退福利30萬元，并結轉差額。公司根據(jù)該項辭退計劃確認的辭退福利在福利額為120萬元，實際支付辭退福利合計110萬元。

　　75.根據(jù)事項(3)，立華公司應確認“應付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額是( )萬元。

　　A.O B.0.75 C.15.00 D.20.00

　　76.根據(jù)事項(4)，立華公司應確認的主營業(yè)務收入是( )萬元。

　　A.0 B.37.65 C.45.00 D.52.65

　　77.根據(jù)職工提供服務的受益對象，立華公司2008年12月應計入管理費用的職工薪酬是( )萬元。

　　A.57.65 B.66.25 C.76.10 D.76.25

　　78.2008年12月31日，立華公司“應付職工薪酬”賬戶的貸方余額為( )萬元。

　　A.73.60 B.93.60 C.118.60 D.183.60

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　　四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　(一)

　　甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系一家上市公司，2007年至2009年對乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)股權投資業(yè)務的有關資料如下：

　　(1 )2007年5月16日，甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股權轉讓協(xié)議。該股權轉讓協(xié)議規(guī)定：甲公司以5400萬元收購丙公司持有的乙公司2000萬股普通股，占乙公司全部股份的20%。收購價款于協(xié)議生效后以銀行存款支付。該股權轉讓協(xié)議生效日期為2007年6月30日。該股權轉讓協(xié)議于2007年6月15日分別經(jīng)各公司臨時股東大會審議通過，并依法報有關部門批準。

　　(2) 2007年7月1日，甲公司以銀行存款5400萬元支付股權轉讓款，另支付相關稅費20萬元，并辦妥股權轉讓手續(xù)，從而對乙公司的財務和經(jīng)營決策具有重大影響，采用權益法核算。

　　(3) 2007年7月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元。除下表所列項目外，乙公司其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。

　　上述固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計提的折舊和攤銷額均計入當期管理費用，存貨于2007年對外出售60%，2008年對外出售剩余的40%。

　　(4) 2007年度乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中，1-6月實現(xiàn)凈利潤600萬元。

　　(5) 2008年3月10日，乙公司股東大會通過決議，宣告分派2007年度現(xiàn)金股利1000萬元。

　　(6)2008年3月25日，甲公司收到乙公司分派的2007年度現(xiàn)金股利。

　　(7)2008年12月31日，乙公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上漲而確認資本公積180萬元;2008年度，乙公司虧損800萬元。

　　(8)2008年12月31日，甲公司判斷對乙公司的長期股權投資發(fā)生減值，經(jīng)測試，該項投資預計可收回金額為5200萬元。

　　(9)2009年2月10日，甲公司將持有乙公司股份中l(wèi) 500萬股轉讓給其他企業(yè)，收到轉讓款4000萬元存入銀行，另支付相關稅費5萬元。由于甲公司對乙公司的持股比例已經(jīng)降至5%，不再具有重大影響，假定乙公司的股份在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量。

　　(10)2009年3月20日，乙公司股東大會通過決議，宣告分派2008年度現(xiàn)金股利500萬元。

　　(ll)甲公司與乙公司的會計年度及采用的會計政策相同，不考慮所得稅的影響。

　　除上述交易或事項外，甲公司和乙公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項，根據(jù)以上資料，回答下列問題。

　　79.2007年7月1日甲公司對乙公司長期股權投資調整后的投資成本是( )萬元。

　　A.5400 B.5420 C.6000 D.6020

　　80.2007年12月31日甲公司對乙公司長期股權投資應確認的投資收益是( )萬元。

　　A.89 B.107 C.214 D.240

　　81.2008年12月31日甲公司對乙公司長期股權投資應計提的減值準備是( )萬元。

　　A.0 B.475 C.535 D.625

　　82.2009年2月10日甲公司轉讓部分對乙公司的長期股權投資時應確認的投資收益是

　　( )萬元。

　　A.95.0 B.100.4 C.122.0 D.130.4

　　83.2009年3月31日甲公司對乙公司長期股權投資的賬面價值是( )萬元。

　　A.1275 B.1300 C.1325 D.1435

　　84.甲公司自取得對乙公司長期股權投資開始至2009年3月31日累計對利潤總額的影響金額是( )萬元。

　　A. -489 B.91 C.127 D.626

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　　(二)

　　甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2009年度財務報告經(jīng)董事會批準對外報出日是為2010年3月31日，2009年度所得稅匯算清繳于2010年3月18日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。假設甲公司2009年年初未分配利潤為36.145萬元;2009年度實現(xiàn)會計利潤l 850萬元、遞延所得稅費用18.6萬元。按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在2009年度財務報告批準報出日前發(fā)現(xiàn)如下會計事項：

　　(1)2010年1月1日，甲公司決定改用公允價值模式對出租的辦公樓進行后續(xù)計量，該辦公樓于2007年12月建成并作為投資性房地產(chǎn)對外出租，采用成本模式計量，入賬價值l 800萬元。預計使用年限15年，預計凈殘值為零，會計上采用年限平均法計提折舊。該辦公樓2009年12月31日的公允價值為1700萬元，2009年12月31日之前該投資性房地產(chǎn)的公允價值無法合理確定，按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)應作為固定資產(chǎn)處理，預計凈殘值為零，采用年限平均法按照20年計提折舊。

　　(2)2010年1月10日發(fā)現(xiàn)，甲公司于2009年12月10日與乙公司簽訂的供貨合同很可能違約，已滿足預計負債確認條件，但上年末未作相應會計處理，該合同約定：2010年4月15日甲公司以每件1800元的價格向乙公司銷售A產(chǎn)品150件，如果甲公司不能按時交貨，將向乙公司支付總價款20%的違約金。2009年末甲公司準備生產(chǎn)A產(chǎn)品時，生產(chǎn)的材料價格大幅上漲，預計生產(chǎn)A產(chǎn)品的單位成本為2200元。按稅法規(guī)定，該項預計損失不允許稅前扣除。

　　(3)2010年1月20日發(fā)現(xiàn)，甲公司2009年將行政管理部門使用的一項固定資產(chǎn)的折舊費用50萬元誤記為5萬元。

　　(4)甲公司與丙公司簽訂一項供銷合同，合同約定甲公司于2009年11月份銷售給丙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使丙公司發(fā)生重大損失，丙公司通過法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟損失550萬元。該訴訟案件于12月31日尚未判決，甲公司為此確認400萬元的預計負債(按稅法規(guī)定該項預計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除)。2010年2月9日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償丙公司經(jīng)濟損失500萬元，甲公司不再上訴，并于2010年2月15日以銀行存款支付了賠償款。

　　甲公司無其他納稅調整事項，不考慮所得稅以外的其它相關稅費。根據(jù)以上資料，回答下列問題。

　　85.針對事項(1)，甲公司所作的下列會計處理中，正確的有( )。

　　A.增加2009年度凈利潤94.5萬元 B.減少2010年遞延所得稅資產(chǎn)15萬元

　　C.增加2010年遞延所得稅負債20萬元 D.增加2010年年初未分配利潤105萬元

　　86.針對事項(2)，甲公司應確認的預計負債是( )萬元。

　　A.0.4 B.0.6 C.5.4 D.6.0

　　87.針對事項(4)，甲公司需要調整2009年度會計報表有關項目，下列所作的調整會計分錄中，正確的有( )。

　　A.借：其他應付款 5 000 000

　　貸：銀行存款 5 000 000

　　B.借：以前年度損益調整 1 000 000

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1 000 000

　　C.借：應交稅費――應交所得稅1 250 000

　　貸：以前年度損益調整 1 250 000

　　D.借：利潤分配――未分配利潤 750 000

　　貸：盈余公積 750 000

　　88.甲公司2009年度應交企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A.433.75 B.440.75 C.450.50 D.462.50

　　89.甲公司2009年度調整后的所得稅費用為( )萬元。

　　A.305.15 B.306.50 C.320.15 D.551.00

　　90.甲公司2010年末資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的年初數(shù)為()萬元。

　　A.1205.92 B.1287.83 C.1311.00 D.1 586.50

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　　參考答案及詳細解析

　　一、單項選擇題

　　1.B

　　【解析】假設內(nèi)含報酬率為r，則每年現(xiàn)金凈流量×PVA(r，10)=投資總額，故PVA(r，10)=投資總額/每年現(xiàn)金凈流量=投資回收期=6。該項目的內(nèi)含報酬率=12%- (5.65 -6)/(5.65 -6.144)×(12% - 10%)=10.58%.

　　【點評】本題考核第5章“內(nèi)含報酬率”知識點，具有一定的綜合性。

　　2.A

　　【解析】相似項目的風險報酬系數(shù)=風險報酬率/標準離差率=(18% -6%)/60%=0.2，該投資項目的投資報酬率=6% +0.2 x4.13%/8.34% =15.9%。

　　【點評】本題考核第1章“投資風險價值”知識點，是歷年考題經(jīng)常涉及的非常典型的題目。

　　3.B

　　【解析】2008年已獲利息倍數(shù)= (120/75% +50)/50 =4.2

　　2009年已獲利息倍數(shù)=( 150/75%+80)/80= 3.5

　　2009年已獲利息倍數(shù)比2008年減少=4.2 -3.5 =0.7

　　【點評】本題考核第2章“反映償債能力的比率”知識點，不是很難，關鍵在于把握息稅前利潤與凈利潤概念的區(qū)別。

　　4.A

　　【解析】因為企業(yè)的資產(chǎn)凈利潤率為上年的96.63%[(1+8.8%)/(1+12.6%)]，即降低;而資產(chǎn)負債率為上一年的98.13%[(1+10.5%)/(1+12.6%)]，即降低，權益乘數(shù)也是降低的;凈資產(chǎn)收益率=資產(chǎn)凈利潤率×權益乘數(shù)，因此與上一年相比下降。

　　【點評】本題考核第2章“杜邦分析法”知識點，綜合性較高。

　　5.C

　　【解析】(售價×0.9 -10)×40 -170= 150，解得，售價：20(元/冊)。

　　【點評】本題考核第3章“預測實現(xiàn)目標利潤必須達到的經(jīng)濟指標”知識點，比較簡單。

　　6.C

　　【解析】2010年該公司應追加資金需要量的數(shù)額尋1800×20%×(58% - 13%) -1800×(1 +20%) ×10%×(1-60%) =75.6(萬元)

　　【點評】本題考核第3章“資金需要量預測的方法”知識點。

　　7.C

　　【解析】選項A，優(yōu)先股的股利通常較普通股低，因此資金成本低;選項B，債券籌資的資金成本低;選項D，租賃籌資的資金成本高，籌資風險低。

　　【點評】本題考核第4章“債務資金籌集”知識點。

　　8.A

　　【解析】本年度企業(yè)的綜合資金成本

　　=1640/(1640+1600+40+1200)×(5.2/38+3%)+1600/(1640+1600+40+1200)×13%+40/(1640+1600+40+1200)×12%+1200/(1640+1600+40+1200)×14%×(1-25%)/(1―2%)

　　=6.11%+4.64%+ 0.11% +2.87%

　　=13.73%

　　【點評】本題考核第4章“綜合資金成本”知識點。

　　9.D

　　【解析】企業(yè)前四年的年現(xiàn)金凈流量= (40 - 15)一(40 - 15 - 45/5)×25%=21(萬元)，最后一年的現(xiàn)金凈流量= (40 -15)-(40 - 15 - 45/5)×25% +5 =26(萬元)，年均現(xiàn)金凈流量= (21×4 +26)/5 =22，該項投資的投資回收率：22/50=44%。

　　【點評】本題考核第5章“投資回收率”知識點。

　　10.A

　　【解析】2009年應收賬款的機會成本=3500×30/360×60%×10%=17.5(萬元)

　　2010年應收賬款的機會成本=3500×(1+10%)×(60%×10 +30% ×20+ 10%×30)/

　　360 ×60%×10%=9.625(萬元)

　　2010年因信用政策改變使應收賬款的機會成本比上一年減少=17.5 - 9.625=7.875。 ≈7.88(萬元)

　　【點評】本題考核第5章“應收賬款管理”知識點，在計算機會成苓時應考慮變動成本率，教材沒有涉及，所以具有一定難度。

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　　11.A

　　【解析】此處的收入應該理解為廣義的總收入概念，如果理解為日?；顒有纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入，則本題沒有答案。選項B，借記“銀行存款”，貸記“其他應付款”，資產(chǎn)和負債同時增加;選項c，借記“銀行存款”，貸記“專項應付款”，資產(chǎn)和負債同時增加;選項D，借記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記“資本公積”，資產(chǎn)和所有者權益同時增加。

　　【點評】本題考核第7章“會計要素及其確認”知識點，是典型的考查方式。

　　12.A

　　【解析】境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構。

　　境外經(jīng)營選擇記賬本位幣應考慮的因素有：

　　(1)境外經(jīng)營對其所從事的活動是否擁有很強的自主性。

　　(2)境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營活動中占有較大比重。

　　(3)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時匯回。

　　(4)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務。

　　境外經(jīng)營記賬本位幣的確定不僅要從境外經(jīng)營自身所處主要經(jīng)濟環(huán)境考慮，更重要的是從企業(yè)的角度考慮，其目的是為將境外經(jīng)營的財務報表納入企業(yè)財務報表。

　　【點評】本題考核第8章“外幣交易的核算”知識點，境外經(jīng)營的定義在教材中并沒有說明，但學員應該了解。

　　13.D

　　【解析】本題中企業(yè)預收賬款通過“應收賬款”科目核算，預收乙公司賬款200萬元，貸記應收賬款，會減少企業(yè)應收賬款，因此需要還原為應收賬款的實際金額后計提減值。甲公司2009年末應計提的壞賬準備= (5800 +200 +500) x5% - (180 -230 +150)=225(萬元)。

　　【點評】本題考核第8章“應收款項減值的核算”知識點。

　　14.D

　　【解析】銀行存款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=(10+0.8-0.5 -1)×8.05 - (10 +0.8 -0.5 -1)×8.10=-0.465(萬元)(貸方)

　　應收賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=(1-0.8+2.5)×8.05-(1-0.8 +2.5)×8.10= -0.135(萬元)(貸方)

　　短期借款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=(1.5 -1)×8.05-(1.5-1)×8.10= -0.025(萬元)(借方)

　　應付賬款外幣賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=(1-0.5)×8.05-(1-0.5)×8.10= -0.025(萬元)(借方)

　　當月因外幣業(yè)務應計入財務費用的匯兌損失=4650+1350-250-250=5500(元)

　　【點評】本題考核第8章“外幣交易的核算”知識點。

　　15.A

　　【解析】甲公司出售該項交易性金融資產(chǎn)時應確認投資收益= 26 -(12 -0.5)×2=3(萬元)。因交易性金融資產(chǎn)持有期間確認的公允價值變動損益在資產(chǎn)出售時應轉出至投資收益，故交易性金融資產(chǎn)出售時確認的投資收益可以采用“售價一初始入賬成本”的簡化方法來計算。

　　【點評】本題考核第8章“交易性金融資產(chǎn)”知識點。

　　16.A

　　【解析】10天內(nèi)付款可以享受2%的現(xiàn)金折扣，題目條件未強調“計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅”，那么我們認為現(xiàn)金折扣按照含稅售價計算，實際收到的金額= 100000×(1 +17%)×(1 - 10%)×(1-2%)=103194(元)。

　　【點評】本題考核第8章“應收賬款的核算”知識點。

　　17.C

　　【解析】處置固定資產(chǎn)屬于投資活動，由此產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應在“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目填列，填列金額為現(xiàn)金流人凈額，與處置時固定資產(chǎn)的賬面凈值無關。

　　【點評】本題考核第17章“現(xiàn)金流量表項目的填列”知識點。

　　18.B

　　【解析】材料的加權平均單位成本= (120200+ 700×250)/(500+ 700)=246(元)，月末庫存材料的賬面實際成本：120200+ 700×250 -246×(50 +400 +400) =86100(元)

　　【點評】本題考核第9章“存貨的期末計量”知識點。

　　19.D

　　【解析】固定資產(chǎn)盤虧在批準處理后計入營業(yè)外支出(當期損益)，但固定資產(chǎn)盤盈應作為前期差錯更正處理，通過“以前年度損益調整”科目核算，故選項D表述不準確。

　　【點評】本題考核第10章“固定資產(chǎn)處置”知識點。

　　20.B

　　【解析】設備的入賬價值=1800+300+180=2280(萬元)。2009年以后購人生產(chǎn)經(jīng)營

　　用設備，增值稅進項稅額可以抵扣，設備安裝過程中領用的原材料進項稅額也不用轉出計入固定資產(chǎn)成本。員工培訓費不屬于與購買固定資產(chǎn)直接相關的費用，不計入固定資產(chǎn)成本。

　　【點評】本題考查的是第10章“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點。

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　　21.A

　　【解析】改造后計入在建工程的金額=1500-500+704-400=1304(萬元)，因為改造

　　后固定資產(chǎn)的預計可收回金額1200萬元，說明在建工程發(fā)生了減值，改造完成后固定資產(chǎn)的入賬價值為1200萬元。工程于2009年9月1日達到預定可使用狀態(tài)，故從10月份開始計提折舊，甲公司2009年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)應計提的折舊額=1200×2/10 ×3/12 =60(萬元)。

　　【點評】本題考核第10章“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點。

　　22.C

　　【解析】2007年無形資產(chǎn)的攤銷額=5000/10= 500萬元，2007年末應計提的減值準備=(5000 -500) -4320= 180萬元;2008年無形資產(chǎn)的攤銷額=4320/9= 480(萬元)，

　　2008年末應計提的減值準備=(4320 - 480)-3200= 640萬元。甲公司該項無形資產(chǎn)

　　2009年7月1日的賬面價值=3200 -3200/8×1/2 =3000(萬元)。

　　【點評】本題考核第10章“無形資產(chǎn)減值的核算”知識點。

　　23.A

　　【解析】甲公司換入設備的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值+為換入資產(chǎn)發(fā)生的稅費-收到的補價=420 +2 -20 =402(萬元)

　　【點評】本題考核第10章“公允價值下非貨幣性交換的核算”知識點。

　　24.B

　　【解析】2009年該投資性房地產(chǎn)應計提的折舊= (920 -20) ×5/15×1/12+(920 -20)×4/15×11/12= 245(萬元)

　　【點評】本題考核第11章“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點，比較簡單。

　　25.C

　　【解析】題目未給出實際和率，需要先計算出實際利率。600000×PV(r，3)+600000

　　×8%×PVh(r，3)=620000，采用內(nèi)插法計算，得出r=6.35%。甲公司2008年12月

　　31日因該可供出售金融資產(chǎn)應確認的投資收益=620000 x6.35% =39370(元)。

　　【點評】本題考核第11章“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識點，內(nèi)插法計算實際利率是需要考生掌握的內(nèi)容。

　　26.D

　　【點評】本題考核第11章“金融資產(chǎn)的重分類”知識點，很簡單的一個題目。

　　27.B

　　【解析】2009年初的債券攤余成本=(1049x8000+8000) +(1049x8000+8000)× 5.33% -1000×8000×6% =8367720(元)，2009年甲公司應確認的利息收入= 8367720×5.33% =445999.476元≈445999(元)。

　　【點評】本題考核第11章“持有至到期投資的后續(xù)計量”知識點。

　　28.B

　　【點評】本題考核第12章“以現(xiàn)金結算的股份支付”知識點。

　　29.C

　　【解析】丁公司2008年12月31日因銷售甲產(chǎn)品應確認的預計負債=50000×(10%×

　　2% +5% ×5%) =225(萬元)

　　【點評】本題考核第13章“產(chǎn)品質量保證的處理”知識點，

　　30.B

　　【解析】資產(chǎn)負債表日，滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得和損失，屬于有效套期的計入資本公積科目，屬于無效套期的計入公允價值變動損益科目。

　　【點評】本題考核第14章“資本公積的核算”知識點，涉及套期工具的核算，體現(xiàn)了注稅全面性的考試特點。

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　　31.D

　　【解析】可轉債負債成份的公允價值= (2000 +2000×6%×5)×PV(9%，5)=1689.74(萬元)，甲公司2008年12月31日應確認的利息費用=1689.74×9%=152.08(萬元)。故選擇最接近的答案。

　　【點評】本題考核第13章“可轉換公司債券的核算”知識點。

　　32.D

　　【解析】甲公司因該項業(yè)務應確認的營業(yè)外收入=債務重組利得+固定資產(chǎn)處置利得=

　　(780×1.17 -700)[700 - (600 -240)] =552.6(萬元)

　　【點評】本題考核第13章“以現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的核算”知識點，具有一定的綜合性。

　　33.C

　　【解析】2008年度的完工進度=1600/2000= 80%，乙公司2008年度應確認的合同收

　　入=(1900 +300)×80% =1760(萬元)。

　　【點評】本題考核第15章“建造合同的核算”知識點，比較簡單。

　　34.A

　　【點評】本題考核第15章“營業(yè)外收入”知識點。

　　35.B

　　【解析】甲公司應確認的債務重組損失= (79560 -8000) -60000×117%=1360(元)

　　【點評】本題考核第13章“以現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的核算”知識點。

　　36.A

　　【點評】本題考核第9章“委托代銷方式的核算”知識點，難度較小。

　　37.A

　　【解析】若企業(yè)采用售后回購方式融入的資金全部作為流動資金使用，則所售商品的回購價與銷售價之間的差額相當于取得流動資金發(fā)生的手續(xù)費，計入財務費用。

　　【點評】本題考核第15章“售后回購的核算”知識點，難度較小。

　　38.C.

　　【解析】無形資產(chǎn)2009年末的計稅基礎=220×150% =330(萬元)

　　【點評】本題考核第15章“資產(chǎn)、負債的計稅基礎”知識點。

　　39.B

　　【解析】甲公司在2010年因該項前期差錯更正而減少的可供分配利潤= (50 -12.5)×

　　(1 - 10%)=33.75(萬元)

　　【點評】本題考核第16章“前期差錯更正及其處理”知識點。

　　40.B

　　【解析】2009年度基本每股收益= 29904/(30000+ 30000/10×2-2400 ×2/12) =0.84 (元)

　　【點評】本題考核第2章“反映獲利能力的比率”知識點。

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　　二、多項選擇題

　　41. BCDE

　　【解析】該票面利率是與市場經(jīng)濟條件下的名義利率有關的，名義利率：純利率+通貨膨脹預期補償率+違約風險補償率+流動性風險補償率+期限風險補償率。選項A，基本獲利率=息稅前利潤/總資產(chǎn)平均余額，與票面利率的確定無關。

　　【點評】本題考核第1章“財務管理的金融市場環(huán)境”知識點。

　　42.ACE

　　【解析】選項A，2009年末權益乘數(shù)=6500/(6500 -3000)=1.86;選項B，2009年末產(chǎn)權比率=3000/(6500 -3000) =0.86;選項c，2009年度利息保障倍數(shù)=(1500+360+ 240)/240= 8.75;選項D，2009年年末資產(chǎn)負債率=3000/6500=46.15%;選項E，2009年基本獲利率 =(1500 +360 +240)/6500 =32.31%.

　　【點評】本題目考核第2章“財務分析中常見的財務比率”知識點。

　　43.AB

　　【解析】選項A，因為速動資產(chǎn)不變，流動負債增加，因此速動比率降低;選項B，由于流動比率大于1，分子分母同時增加相同的數(shù)，流動比率降低;選項c，營運資本=流動資產(chǎn)-流動負債，因此營運資本沒有發(fā)生變化;選項D，短期償債能力降低;選項

　　E，因為分母平均存貨增加，分子不變，因此存貨周轉次數(shù)減少。

　　【點評】本題目考核第2章“財務分析中常見的財務比率”知識點。

　　44.CDE

　　【解析】選項A，租賃成本較高;選項B，籌資方式的不同對獲得經(jīng)營收益的速度沒有影響;選項C，融資租賃下影響財務費用，因此能獲得財務杠桿利益。

　　【點評】本題考核第4章“籌集資金的渠道和方式”知識點。

　　(二)多項選擇題第3題，與該考題考查方式類似;模擬試題(四)單項選擇題第9題，與該考試題目條件完全一致。

　　45.CD

　　【解析】目標利潤=[1000×(1.8-1.2) -500] ×(1+12%)=112(萬元)。

　　選項A，1000×(P-1.2)-500 =112，P=1.812萬元，因此單價增加120元;

　　選項B，S×(1.8 -1.2) -500= 112，S=1020，因此銷量增加20件;

　　選項c，1000×(1.8 -V)-500= 112，V=1.188，因此單位變動成本降低至11880元;

　　選項D，1000×(1.8-1.2)-F=112，F(xiàn)=488，因此固定成本降低12(500 -488)萬元：

　　選項E，1010×(1.8-1.2) -495=111，沒有達到目標利潤112萬元。

　　【點評】本題考核第3章“預測實現(xiàn)目標利潤必須達到的經(jīng)濟指標”知識點

　　46.DE

　　【點評】本題考核第6章“股利分配政策”知識點。

　　47.BCD

　　【解析】選項A，尚未批準處理的盤虧固定資產(chǎn)，在期末也應暫估處理，不在資產(chǎn)負債表中列示;選項E，很可能獲得的賠償款不滿足資產(chǎn)的確認條件，不在資產(chǎn)負債表中列示。

　　【點評】本題考核第7章“會計要素及其確認”知識點，涉及多章節(jié)知識，具有一定的綜合性。

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　　48.CDE

　　【解析】選項A，銀行存款余額調節(jié)表不能作為記賬依據(jù);選項B，編制銀行存款余額調節(jié)表后，賬實相符，調節(jié)后的銀行對賬單、日記賬金額反映企業(yè)可以實際動用的銀行存款數(shù)額。

　　【點評】本題考核第8章“銀行存款的核算”知識點。

　　49. AC

　　【解析】選項A，債務人需確認預計負債，與應收款項發(fā)生減值跡象無關;選項c，發(fā)生的企業(yè)合并屬于企業(yè)重組，不是財務重組，不能表明應收款項發(fā)生減值。

　　【點評】本題考核第8章“應收款項減值的核算”知識點。

　　50.ADE

　　【解析】選項B，持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，該項交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項c，100/320：31.25%，比例高于25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　【點評】本題考核第9章“非貨幣性資產(chǎn)交換的核算”知識點，是比較經(jīng)典的考題。

　　【解析】融資租入固定資產(chǎn)入賬價值= Min(租賃開始日最低租賃付款額現(xiàn)值，租賃資產(chǎn)公允價值)+初始直接費用，選項AB可能影響最低租賃付款額，選項CE屬于初始直接費用。選項D屬于履約成本，應當在發(fā)生時計入當期損益。

　　【點評】本題考核第10章“融資租入取得固定資產(chǎn)的初始確認”知識點。

　　52. ACD

　　【解析】選項B，使用壽命的變更屬于會計估計變更，不需要追溯調整固定資產(chǎn)折舊;選項E，固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會計估計變更。

　　【點評】本題考核第10章“固定資產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點，具有一定的綜合性。

　　53.BCD

　　【解析】選項A，固定資產(chǎn)大修理費用通常不符合確認固定資產(chǎn)的兩個特征，不采取預提或待攤方式處理;選項E，固定資產(chǎn)的更新改造支出，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應計入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)確認條件的，計入當期損益。

　　【點評】本題考核第10章“固定資產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點。

　　54.AC

　　【解析】選項A，計入無形資產(chǎn)成本，不影響營業(yè)利潤;選項c，計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

　　【點評】本題考核第10章“無形資產(chǎn)的核算”知識點。

　　55.CD

　　【解析】預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關的預計未來現(xiàn)金流量，也不應當包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　【點評】本題考核第10章“可收回金額的計量”知識點。

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　　(二)多項選擇題第13題，與該考題基本一致。

　　56.AE

　　【解析】根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號――資產(chǎn)減值》準則的規(guī)定，存貨與金融資產(chǎn)在持有期間計提的減值準備，以后期間可以轉回。

　　【點評】本題考核第10章“資產(chǎn)減值損失的賬務處理”知識點。

　　57.AE

　　【解析】交易性金融資產(chǎn)不得與其他類金融資產(chǎn)進行重分類，選項BC不正確;甲公司所持丙公司債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)，在2010年出售屬于正常處理，無需進行重分類。

　　【點評】本題考核第11章“金融資產(chǎn)的重分類”知識點。

　　58.BD

　　【解析】選項B，同一控制下的企業(yè)合并不確認新的商譽;選項D，非同一控制下的企業(yè)合并中，若投資方通過發(fā)行權益性證券方式取得長期股權投資，則發(fā)行權益性證券產(chǎn)生的手續(xù)費、傭金應沖減權益性證券的溢價收入，溢價收入不足沖減或沒有溢價的，沖減留存收益，不計人投資成本。

　　24

　　【點評】本題考核第11章“企業(yè)合并”知識點。

　　59.ABCD

　　【解析】選項E，被投資方實現(xiàn)凈利潤時，投資方確認投資收益，不能彌補以前計提的減值準備。

　　【點評】本題考核第11章“長期股權投資的核算”知識點，應注意這些項目處理的順序。

　　60.ABC

　　【解析】如果利息費用資本化，則利息費用計入相關資產(chǎn)的成本，可能借記研發(fā)支出(無形資產(chǎn))、制造費用(存貨)、工程施工(建造合同存貨)科目。

　　【點評】本題考核第13章“長期借款的核算”知識點。