2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》模擬題(計(jì)算題)
【計(jì)算題】(選自2009年綜合題)某企業(yè),實(shí)際支付工資總額300萬元(其中殘疾人員工資50萬元),發(fā)生職工福利費(fèi)支出45萬元,職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元,為職工支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。
要求:計(jì)算工資與職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工保險(xiǎn)費(fèi)納稅調(diào)整金額。
延伸:假如教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際為10萬,則超標(biāo)準(zhǔn)2.5萬,該項(xiàng)影響,應(yīng)該調(diào)增本年所得額2.5萬,這個(gè)2.5萬可以后延扣除。
商業(yè)保險(xiǎn)20萬不得扣除,所以合計(jì)調(diào)增3+20=23(萬)
【答案】福利費(fèi)扣除限額=300×14%=42(萬元),納稅調(diào)整=45-42=3(萬元)。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6(萬元),據(jù)實(shí)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)=300×2.5%=7.5(萬元),據(jù)實(shí)扣除。支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),不得扣除。
合計(jì)納稅調(diào)整=3+20=23(萬元)
【計(jì)算題】甲公司為增值稅一般納稅人,注冊(cè)資本1 200萬元(其中關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)的權(quán)益性投資1 000萬元)。2010年甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用400萬元,其中向乙企業(yè)借款2 500萬元、支付的利息費(fèi)用150萬元,其余為向金融機(jī)構(gòu)借款利息。已知向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的年利息率為6%,金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率為4%。
『正確答案』甲公司2010年度企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=(400-150)+1 000×2×4%=250+80=330(萬元),財(cái)務(wù)費(fèi)用的納稅調(diào)整額=400-330=70(萬元)
【計(jì)算題】某企業(yè)2008年“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支40萬元,其中:6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于廠房擴(kuò)建,當(dāng)年支付利息12萬元,該廠房于9月底竣工結(jié)算并交付使用:同期銀行貸款年利率為6%。當(dāng)年稅前可扣除的利息費(fèi)用為( )萬元。
『正確答案』稅前可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用 = 200×6%×3÷12=3(萬元),納稅調(diào)整=12-3=9(萬元)
『答案解析』固定資產(chǎn)建造尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息,不得扣除;竣工決算投產(chǎn)后(10、11、12共三個(gè)月)的利息,可計(jì)入當(dāng)期損益。
【計(jì)算題】某企業(yè)2010年發(fā)生業(yè)務(wù):
(1)自行核算主營業(yè)務(wù)收入為2 700萬元,發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元;其他業(yè)務(wù)收入200萬元,國債利息收入5萬元。
(2)用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資,產(chǎn)品成本70萬元,不含稅銷售價(jià)格100萬元,該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。
(3)“管理費(fèi)用”賬戶列支100萬元,其中:業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元。
要求:計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
『正確答案』
企業(yè)當(dāng)年的銷售收入=2 700+200+100=3 000(萬元)
允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=3 000×5‰=15(萬元)
30×60%=18>15,準(zhǔn)予扣除15萬元
納稅調(diào)整調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-15=15(萬元)
【計(jì)算題】某制藥廠2010年銷售收入2 900萬元,設(shè)備出租收入100萬元,轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)收入200萬元,廣告費(fèi)支出900萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元,則計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)整所得是多少?
『正確答案』
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=(2 900+100+200)×30%=960(萬元)
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額=900+80=980(萬元),超標(biāo)準(zhǔn)980-960=20(萬元)
調(diào)整所得額=20萬元
【計(jì)算題】某企業(yè)2009年會(huì)計(jì)利潤為147.06萬元,“營業(yè)外支出”賬戶列支50萬元,其中:對(duì)外捐贈(zèng)30萬元(通過縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬元,直接向某學(xué)校捐贈(zèng)10萬元);價(jià)值40萬元的產(chǎn)品被盜(外購原材料成本占60%),獲得保險(xiǎn)公司賠償30萬元;被環(huán)保部門處以罰款10萬元。
要求:計(jì)算該企業(yè)“營業(yè)外支出”賬戶列支的項(xiàng)目納稅調(diào)整金額。
『正確答案』資產(chǎn)損失扣除額=40×60%×17%=4.08(萬元)
捐贈(zèng)支出扣除限額=(147.06-4.08)×12%=17.16(萬元)
“營業(yè)外支出”納稅調(diào)整=(20-17.16+10)-4.08+10=18.76(萬元)
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