2013年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》簡答練習(xí)題(4)
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A工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2012年9月25日采用預(yù)收款方式銷售一批材料給外地的小規(guī)模納稅人B，當(dāng)天收到預(yù)收款10000元，并簽訂合同約定，銷售材料價(jià)值117000元(含增值稅)，貨物于9月30日發(fā)出。B要求在支付預(yù)付款時(shí)開具全額增值稅專用發(fā)票，A企業(yè)表示不同意，只開具了收款收據(jù);雙方按協(xié)議于9月30日發(fā)出貨物，B于當(dāng)天支付了剩余款項(xiàng)，當(dāng)日A工業(yè)企業(yè)以開具專用發(fā)票的會計(jì)人員有事請假為由拒絕開具增值稅專用發(fā)票，只為其開具了普通發(fā)票。B企業(yè)在使用過程中發(fā)現(xiàn)上月購入的一批材料因質(zhì)量問題不能正常使用(當(dāng)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，合計(jì)金額234000元)，遂立即將情況向A企業(yè)反映，A企業(yè)經(jīng)調(diào)查核實(shí)，協(xié)商給其30%的折讓。
要求：
(1)A企業(yè)可否開具普通發(fā)票?簡要說明理由。
(2)A企業(yè)在收取預(yù)收款時(shí)可否開具專用發(fā)票?簡要說明理由。
(3)發(fā)生的銷售折讓，A企業(yè)應(yīng)對發(fā)票作如何處理?簡要說明明由。
【正確答案】
(1)A企業(yè)可以開具普通發(fā)票，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，一般納稅人向小規(guī)模納稅人銷售貨物，可以不開具增值稅專用發(fā)票，所以，開具普通發(fā)票是可以的。
(2)A企業(yè)不可以在收取預(yù)收款時(shí)開具發(fā)票。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)于貨物發(fā)出的當(dāng)天開具增值稅專用發(fā)票。A企業(yè)收取預(yù)收款時(shí)并沒有發(fā)貨，不符合開具增值稅專用發(fā)票的時(shí)限。
(3)發(fā)生銷售折讓時(shí)，由于雙方均已入賬，不符合發(fā)票直接退回作廢的條件，應(yīng)依據(jù)購貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字增值稅專用發(fā)票，按退貨或折讓金額沖減原銷售額，同時(shí)沖減銷項(xiàng)稅額。
【答案解析】
【該題針對“發(fā)票填開的操作要點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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2013年注冊稅務(wù)師考試時(shí)間6月22-23日
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