2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》考前沖刺卷(2)
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臨考沖刺即使基礎(chǔ)薄弱 臨考15天也能讓您無(wú)憂通過(guò)考試
一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
1.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是( )。
A.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
B.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)
C.企業(yè)之間支付的利息費(fèi)用
D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)
【答案】C
【解析】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
2.某小型零售企業(yè)2011年度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)收入總額125萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額135萬(wàn)元，全年虧損10萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為10%。2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.3.38
B.3.75
C.5.25
D.5.75
【答案】B
【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=135÷(1-10%)×10%×25%=3.75(萬(wàn)元)。
3.某國(guó)有軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2011年實(shí)際發(fā)生的工資支出520萬(wàn)元，當(dāng)年政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額為500萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出85萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出8萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出35萬(wàn)元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出13萬(wàn)元，2011年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬(wàn)元。
A.24.5
B.35
C.42.5
D.44.5
【答案】D
【解析】(520-500)+(85-500×14%)+(35-13-500×2.5%)=44.5(萬(wàn)元)。軟件企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用可全額據(jù)實(shí)扣除?？鄢毠づ嘤?xùn)費(fèi)后的職工教育經(jīng)費(fèi)的余額，應(yīng)按照工資薪金的2.5%的比例扣除，對(duì)于不能準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中職工培訓(xùn)費(fèi)的，一律按照工資薪金的2.5%的比例扣除。
4.某居民企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)借款2000萬(wàn)元用于建造廠房，借款期從2011年1月1日至12月31日。該廠房于2011年1月1日開(kāi)始建造，2011年10月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，11月15日進(jìn)行工程結(jié)算。2011年12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)借款本金2000萬(wàn)元，另支付全年借款利息180萬(wàn)元。2011年4月1日，該企業(yè)向銀行借款100萬(wàn)元，用于生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，期限1年，2011年支付銀行借款利息共計(jì)6萬(wàn)元。該企業(yè)2011年稅前作為利息費(fèi)用可扣除的金額是( )萬(wàn)元(已知關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為900萬(wàn)元，且實(shí)際稅負(fù)低于該居民企業(yè))
A.30
B.42
C.150
D.186
【答案】A
【解析】
1.同期銀行貸款利率為=6÷9×12÷100×100%=8%
2.(1)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的本金限制標(biāo)準(zhǔn)=900×2=1800(萬(wàn)元)
(2)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的全年利息限制標(biāo)準(zhǔn)=1800×8%=144(萬(wàn)元)
(3)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的費(fèi)用化的利息=144÷12×2=24(萬(wàn)元)
3.2011年稅前可扣除的利息費(fèi)用=24+6=30(萬(wàn)元)。
5.某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷(xiāo)售某型號(hào)的空調(diào)。2011年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元(不含稅)。2011年12月將自產(chǎn)的80臺(tái)空調(diào)作為過(guò)節(jié)禮品發(fā)放職工，將自產(chǎn)的20臺(tái)空調(diào)用于廠房控溫，這100臺(tái)空調(diào)成本60萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)100萬(wàn)元。除此之外，全年發(fā)生的其他成本費(fèi)用總額1600萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬(wàn)元;取得投資收益50萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入10萬(wàn)元;債務(wù)重組收益100萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.157.4
B.137.5
C.145.4
D.147.38
【答案】C
【解析】2011年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入=2000+100÷(80+20)×80=2080(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：2080×5‰=10.4<20×60%=12，稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10.4萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額調(diào)增=20-10.4=9.6(萬(wàn)元)
2011年應(yīng)納稅所得額=2000+80-1600-60×80%+9.6+50-10+100=581.6(萬(wàn)元)
2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅=581.6×25%=145.4(萬(wàn)元)。
6.2010年某居民企業(yè)購(gòu)買(mǎi)節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅普通發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款35.1萬(wàn)元。已知該企業(yè)2007年虧損40萬(wàn)元，2008年盈利20萬(wàn)元，2009年虧損10萬(wàn)元，2010年盈利40萬(wàn)元，2011年度經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元。2011年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.6 B.6.49
C.6.8 D.7
【答案】B
【解析】2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅，(-40+20-10+40)×25%=2.5(萬(wàn)元)，節(jié)能設(shè)備可以抵免的金額=35.1×10%=3.51(萬(wàn)元)，節(jié)能設(shè)備2010年最多可以抵免2.5萬(wàn)元，2010年不用繳納企業(yè)所得稅，還有1.01萬(wàn)元沒(méi)有在2010年抵免完，因此這1.01萬(wàn)元可以在2011年抵免，2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=30×25%-1.01=6.49(萬(wàn)元)。
7.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法視同銷(xiāo)售的有( )。
A.某電腦生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的電腦移送管理部門(mén)使用
B.某水泥廠將自產(chǎn)的水泥用于修建廠房
C.某房地產(chǎn)公司將自行開(kāi)發(fā)的商品房用于辦公使用
D.某汽車(chē)生產(chǎn)廠商將自產(chǎn)的小汽車(chē)用于贊助某體育比賽
【答案】D
8.2011年1月境外某公司在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立一代表處，該代表處2011年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入100萬(wàn)元;2011年2月購(gòu)買(mǎi)境內(nèi)乙上市公司股票，2011年6月獲得乙公司分配的股息收入60萬(wàn)元，2011年度該境外公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.25 B.10
C.15 D.40
【答案】D
【解析】2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅額=(100+60)×25%=40(萬(wàn)元)。
9.A公司與B公司采用新設(shè)C公司的方式進(jìn)行重組。該重組符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。則B公司尚未繳清的稅款應(yīng)( )。
A.由C公司繼續(xù)履行納稅義務(wù)，B公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任
B.由B公司股東繼續(xù)履行納稅義務(wù)，C公司承擔(dān)連帶責(zé)任
C.由B公司股東繼續(xù)履行納稅義務(wù)，A公司股東和C公司承擔(dān)連帶責(zé)任
D.由C公司繼續(xù)履行納稅義務(wù)，A公司股東和B公司股東不承擔(dān)連帶責(zé)任
【答案】D
10.甲公司2011年8月與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲公司以自產(chǎn)產(chǎn)品償還所欠乙公司的1年前發(fā)生的債務(wù)400萬(wàn)元，該批產(chǎn)品成本260萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為300萬(wàn)元。甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%,城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不予考慮。甲企業(yè)的該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.10 B.35
C.22.25 D.25
【答案】C
【解析】
1.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=300-260=40(萬(wàn)元)
2.債務(wù)重組收益=400-300-300×17%=49(萬(wàn)元)。
所以，該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納所得稅額=(40+49)×25%=22.25(萬(wàn)元)。
11.境內(nèi)A公司以200萬(wàn)價(jià)格從國(guó)外關(guān)聯(lián)企業(yè)B公司購(gòu)進(jìn)貨物后銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)非關(guān)聯(lián)C公司，銷(xiāo)售價(jià)格為180萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)決定以20%的可比非關(guān)聯(lián)交易毛利率對(duì)A公司購(gòu)進(jìn)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，這種轉(zhuǎn)讓定價(jià)的管理方法是( )。
A.可比非受控價(jià)格法
B.再銷(xiāo)售價(jià)格法
C.成本加成法
D.交易凈利潤(rùn)法
【答案】B
【解析】再銷(xiāo)售價(jià)格法是指以關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品的公平成交價(jià)格。
12.下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)中，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以計(jì)算折舊扣除的是( )。
A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)
B.按規(guī)定提取維修檢測(cè)費(fèi)用的機(jī)器設(shè)備
C.已經(jīng)足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
【答案】B
【解析】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，選項(xiàng)ACD均不得計(jì)算折舊扣除。
13.2011年6月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某商貿(mào)公司與其關(guān)聯(lián)方2010年度發(fā)生的交易進(jìn)行了特別納稅調(diào)整，調(diào)整后該商貿(mào)公司需補(bǔ)繳2010年度企業(yè)所得稅稅款100萬(wàn)元。已知2010年12月31日中國(guó)人民銀行規(guī)定的年貸款基準(zhǔn)利率為6%。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)督促，該公司于2012年5月31日上繳了應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.該商貿(mào)公司補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款應(yīng)加收利息11.03萬(wàn)元
B.該商貿(mào)公司被加收的利息可以在計(jì)算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
C.加收利息的計(jì)息期間為2011年1月1日至2012年5月31日
D.企業(yè)按照規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的，或者企業(yè)符合規(guī)定免于準(zhǔn)備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其他相關(guān)資料的，可免予計(jì)算加收利息
【答案】A
該公司應(yīng)加收的利息=100×(6%+5%)×366/365=11.03(萬(wàn)元)。但是如果企業(yè)按照規(guī)定提供同期資料和其他相關(guān)資料的，或者企業(yè)符合規(guī)定免于準(zhǔn)備同期資料但根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其他相關(guān)資料，可以只按基準(zhǔn)利率計(jì)算加收利息。
14.中國(guó)公民王某為某出版社專(zhuān)業(yè)作家，月工資6000元。2011年12月5日該出版社出版了王某的長(zhǎng)篇小說(shuō)，支付稿費(fèi)30000元，12月16日王某從電視劇制作中心獲得劇本使用費(fèi)60000元，12月25日王某將其另一部作品的手稿原稿公開(kāi)拍賣(mài)，取得拍賣(mài)收入20000元。同月王某還為另一出版社審稿，取得收入3800元。2011年12月王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.20520
B.16725
C.15945
D.16905
【答案】D
【解析】2011年12月王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(6000-3500)×10%-105+30000×(1-20%)×20%×(1-30%)+60000×(1-20%)×20%+20000×(1-20%)×20%+(3800-800)×20%=16905(元)。
15.德國(guó)居民馬克先生在我國(guó)無(wú)住所，受其供職的境外德國(guó)公司委派，來(lái)華對(duì)該公司在華分公司的技術(shù)人員進(jìn)行培訓(xùn)工作，馬克先生2011年10月1日來(lái)華，2011年12月1日離境返回德國(guó)，期間取得境外德國(guó)公司支付的工資40000元;2011年11月一次性取得中國(guó)福利彩票中獎(jiǎng)收入20000元;同月，馬克先生委托律師出售其在中國(guó)香港的一處房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬(wàn)元，該房產(chǎn)原購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為300萬(wàn)元。馬克先生應(yīng)在中國(guó)繳納的個(gè)人所得稅( )。
A.2000元
B.4000元
C.9650元
D.40.4萬(wàn)元
【答案】B
【解析】對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)90日(183日)的，其取得的工資、薪金所得，屬于境內(nèi)所得境外支付部分的，免稅;對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票，一次中獎(jiǎng)收入超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。馬克先生應(yīng)在中國(guó)繳納的個(gè)人所得稅=20000×20%=4000(元)。
16.2012年3月中國(guó)公民劉某與原任職單位解除勞動(dòng)合同，取得一次性補(bǔ)償收入60000元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為12000元，劉某在原單位任職6年。2012年3月劉某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.90
B.1770
C.4120
D.4470
【答案】A
【解析】計(jì)算免征額=12000×3=36000(元)，視同月應(yīng)納稅所得額=(60000-36000)÷6-3500=500(元)，應(yīng)納稅額=500×3%×6=90(元)。
17.王某持有某上市公司的股票5000股，該上市公司2010年度的利潤(rùn)分配方案為每10股送3股，并于2011年6月份實(shí)施，該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個(gè)人所得稅( )元。
A.150
B.300
C.750
D.1500
【答案】A
【解析】該題針對(duì)“利息、股息、紅利所得個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅=5000÷10×3×1×50%×20%=150(元)
18.依照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.合伙企業(yè)的投資者向企業(yè)借款用于其購(gòu)買(mǎi)房屋，年度終了后未歸還，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅
B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的員工向企業(yè)借款用于其購(gòu)買(mǎi)房屋，年度終了后未歸還，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅
C.除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者向企業(yè)借款用于其購(gòu)買(mǎi)房屋，年度終了后未歸還，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅
D.除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的員工向企業(yè)借款用于其購(gòu)買(mǎi)房屋，年度終了后未歸還，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅
【答案】C
【解析】企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。具體征稅辦法如下：
(1)對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
(2)對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
(3)對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
19.2011年某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)全年銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)14萬(wàn)元，其中2萬(wàn)元是為投資者及其家人支付的旅游費(fèi)用。2011年該獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬(wàn)元。
A.7.8
B.7.2
C.5
D.4
【答案】D
【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)1=800×5‰=4(萬(wàn)元)，扣除標(biāo)準(zhǔn)2=(14-2)×60%=7.20(萬(wàn)元)，二者比較，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為4萬(wàn)元。
20.下列關(guān)于個(gè)人取得拍賣(mài)收入征收個(gè)人所得稅的計(jì)算方法中正確的是( )。
A.作者將自己的文學(xué)作品手稿原件或復(fù)印件拍賣(mài)取得的所得，按照“稿酬所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
B.拍賣(mài)受贈(zèng)獲得的物品，可以扣除的財(cái)產(chǎn)原值為受贈(zèng)時(shí)該拍賣(mài)品的市場(chǎng)價(jià)值
C.拍賣(mài)單位不用代扣代繳個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅
D.拍賣(mài)通過(guò)拍賣(mài)行拍得的物品，財(cái)產(chǎn)原值為拍得該物品實(shí)際支付的價(jià)款及繳納的相關(guān)稅費(fèi)
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A，作者將自己的文學(xué)作品手稿原件或復(fù)印件拍賣(mài)取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B，通過(guò)贈(zèng)送取得的，可以扣除的財(cái)產(chǎn)原值為其受贈(zèng)該拍賣(mài)品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi);選項(xiàng)C，拍賣(mài)單位應(yīng)代扣代繳個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅。
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