2014年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》練習(xí)題(3)

　　第三章　涉稅服務(wù)和涉稅鑒證

　　一、多項(xiàng)選擇題

　　1.未經(jīng)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外( )：

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的

　　B.注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)主管部門(mén)因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的

　　C.公安機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的

　　D.人民檢察院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的

　　E.人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的

　　【答案】ABCDE

　　【解析】未經(jīng)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的;(2)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)主管部門(mén)因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的;(3)公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱的。

　　二、簡(jiǎn)答題

　　簡(jiǎn)要闡述涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告類(lèi)型及其條件。

　　【答案】

　　涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告是注冊(cè)稅務(wù)師根據(jù)規(guī)定出具的含有鑒證結(jié)論或鑒證意見(jiàn)的書(shū)面報(bào)告。

　　1.提出鑒證結(jié)論的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告：

　　在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以積極方式提出結(jié)論，出具和含有鑒證結(jié)論的書(shū)面報(bào)告，包括無(wú)保留意見(jiàn)的鑒證報(bào)告和保留意見(jiàn)的鑒證報(bào)告。(1)涉稅鑒證業(yè)務(wù)事項(xiàng)符合下列所有條件，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)保留意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告：①鑒證事項(xiàng)完全符合法定性標(biāo)準(zhǔn)，涉及的會(huì)計(jì)資料及納稅資料遵從了國(guó)家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定;②注冊(cè)稅務(wù)師已經(jīng)按照規(guī)定制定的有關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，實(shí)施了必要的審核程序，審核過(guò)程未受到限制;

　?、圩?cè)稅務(wù)師獲取了鑒證對(duì)象信息所需充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，完全可以確認(rèn)涉稅鑒證事項(xiàng)的具體金額。(2)應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告的情形：①涉稅鑒證的部分事項(xiàng)因稅法規(guī)定或執(zhí)行時(shí)間不夠明確;②經(jīng)過(guò)咨詢或詢證對(duì)鑒證事項(xiàng)所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收?qǐng)?zhí)法人員存在分歧，需要提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)裁定;③部分涉稅事項(xiàng)因?qū)徍朔秶艿较拗?，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，雖然影響較大，但不至于出具無(wú)法表明意見(jiàn)的鑒證報(bào)告。

　　2.提出鑒證意見(jiàn)的涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告：

　　在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)以消極方式發(fā)表意見(jiàn)，出具含有鑒證意見(jiàn)的書(shū)面報(bào)告，包括無(wú)法表明意見(jiàn)的鑒證報(bào)告和否定意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告。(1)無(wú)法表明意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，是指審核范圍受到限制，對(duì)涉稅鑒證事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以至于無(wú)法對(duì)涉稅事項(xiàng)發(fā)表審核意見(jiàn)。(2)否定意見(jiàn)的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，是指發(fā)現(xiàn)涉稅事項(xiàng)總體上沒(méi)有遵從法定性標(biāo)準(zhǔn)，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門(mén)和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達(dá)成一致，不能真實(shí)、合法地反映鑒證結(jié)果的。

關(guān) 注：

    領(lǐng)取證書(shū)>>2014年注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名條件分析及指導(dǎo)